Examen de Comptabilitat II UB 2021 · Final de Contabilidad Financiera II (Evaluación Única - Modelo 44)

Supuesto 1 (Inversiones a valor razonable)

Supuesto práctico 1: La entidad CII compra el 01/02/2021 un paquete de 9.200 acciones de INDITEX (IBEX 35) a un precio de cotización de 26,20 €/acción, incurriendo en 530 € de comisiones bancarias. Con fecha 15/12/2021, INDITEX declara un dividendo de 0,45 €/acción que se cobrará durante el ejercicio 2022. Al cierre del año 2021, los títulos cotizan a 27,75 €/acción. El objetivo de CII es negociar con ellas a corto plazo, por lo que se incorporan en la cartera de activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.

a.

Indique el asiento que formula la sociedad CII al anunciarse el acuerdo de abono de dividendos:

.

b.

Determine el apunte de ajuste de las acciones de INDITEX a 31/12/2021:

.

Supuesto 1 (Inversiones a valor razonable)

Supuesto práctico 1: La entidad CII compra el 01/02/2021 un paquete de 9.200 acciones de INDITEX (IBEX 35) a un precio de cotización de 26,20 €/acción, incurriendo en 530 € de comisiones bancarias. Con fecha 15/12/2021, INDITEX declara un dividendo de 0,45 €/acción que se cobrará durante el ejercicio 2022. Al cierre del año 2021, los títulos cotizan a 27,75 €/acción. El objetivo de CII es negociar con ellas a corto plazo, por lo que se incorporan en la cartera de activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.

c.

Según el PGC, el tratamiento contable de las INVERSIONES INMOBILIARIAS equivale al prescrito para:

Supuesto 1 (Inversiones a valor razonable)

Supuesto práctico 1: La entidad CII compra el 01/02/2021 un paquete de 9.200 acciones de INDITEX (IBEX 35) a un precio de cotización de 26,20 €/acción, incurriendo en 530 € de comisiones bancarias. Con fecha 15/12/2021, INDITEX declara un dividendo de 0,45 €/acción que se cobrará durante el ejercicio 2022. Al cierre del año 2021, los títulos cotizan a 27,75 €/acción. El objetivo de CII es negociar con ellas a corto plazo, por lo que se incorporan en la cartera de activos financieros a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.

d.

En la valoración inicial de un elemento recibido mediante permuta clasificada como no comercial:

2. Preguntas 5-8. Supuesto 2 (Impuesto sobre beneficios corriente y diferido)

Supuesto práctico 2: Para contabilizar el impuesto sobre beneficios de 2021 de la empresa CII, se dispone de los siguientes datos:

Resultado contable antes de impuestos (RCAI): 1.800.000 €.

Sanciones y multas no deducibles fiscalmente cargadas en el ejercicio: 200.000 € (diferencia permanente).

Gasto dotado en 2020 por provisión para litigios (500.000 €), no admitido entonces pero deducible en 2021 tras el pago de la reclamación (reversión de diferencia temporaria).

Compensación de bases imponibles negativas procedentes de ejercicios previos por 50.000 €.

Tipo impositivo: 25%. Deducciones generadas y aplicadas en 2021: 15.000 €. Retenciones y pagos a cuenta soportados: 345.000 €.

a)

Si la cuenta (630) Impuesto sobre beneficios arroja un saldo deudor global de 485.000 €, ¿cuál es el RESULTADO DEL EJERCICIO (cuenta 129) a integrar en el balance al 31/12/2021?

b)

¿Qué asiento formula CII para registrar el IMPUESTO CORRIENTE (subcuenta 6300)?

c)

¿Cuál es el apunte por el IMPUESTO DIFERIDO (subcuenta 6301) relativo a la provisión por responsabilidades?

d)

¿Cuál es el apunte de IMPUESTO DIFERIDO (subcuenta 6301) por la COMPENSACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE NEGATIVA?

Preguntas 9-11. Supuesto 3 (Activación de I+D y errores contables)

Supuesto práctico 3: Durante 2020, 2021 y el primer semestre de 2022, la compañía CII encomienda el diseño de una maquinaria a una universidad. Culminado el proyecto con éxito el 30/06/2022, se procede a su inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial abonando unas tasas de 1.500 €. En los balances a esa fecha constan los siguientes saldos:

(200) Investigación: 35.000 € (deudor) y (2800) Amortización acumulada de investigación: 3.500 € (acreedor).

(201) Desarrollo: 25.000 € (deudor).

La patente goza de una vigencia legal de 20 años y se encuentra en disposición de utilizarse desde el 30/06/2022.

a.

Indique el asiento de ACTIVACIÓN de la patente realizado el 30 de junio de 2022:

.

b.

¿Cuál es el asiento de amortización de la PATENTE al término del año 2022?

.

Preguntas 9-11. Supuesto 3 (Activación de I+D y errores contables)

Supuesto práctico 3: Durante 2020, 2021 y el primer semestre de 2022, la compañía CII encomienda el diseño de una maquinaria a una universidad. Culminado el proyecto con éxito el 30/06/2022, se procede a su inscripción en el Registro de la Propiedad Industrial abonando unas tasas de 1.500 €. En los balances a esa fecha constan los siguientes saldos:

(200) Investigación: 35.000 € (deudor) y (2800) Amortización acumulada de investigación: 3.500 € (acreedor).

(201) Desarrollo: 25.000 € (deudor).

La patente goza de una vigencia legal de 20 años y se encuentra en disposición de utilizarse desde el 30/06/2022.

c. El ajuste por subsanación de errores contables de ejercicios pasados debe efectuarse:

4. Preguntas 12-15. Inmovilizado material y Supuesto 4 (Subvenciones oficiales)

a. Una sociedad presenta en balance un activo material con coste de 100.000 € adquirido hace 20 ejercicios, cuya vida útil se determinó en 50 años mediante depreciación lineal continua. Al finalizar el ejercicio 20X2, el activo cuenta con un valor en uso de 50.000 € y un valor razonable neto de costes de venta de 49.000 €. ¿Qué procede contabilizar en 20X2?

4. Preguntas 12-15. Inmovilizado material y Supuesto 4 (Subvenciones oficiales)

Supuesto práctico 4: Con fecha 01/01/2022, la empresa CII recibe de la Comunidad Autónoma dos subvenciones a fondo perdido: la primera, de 10.000 €, para asegurar un rendimiento mínimo de explotación durante 2022; la segunda, por importe de 20.000 €, asignada a la edificación de una nave durante los períodos 2022 y 2023 sobre terrenos de la empresa. El coste global de construcción presupuestado asciende a 400.000 € y la nave se amortizará en 10 años, estando operativa a inicios de 2024.

a)

¿Qué asiento realiza la sociedad el 01/01/2022 al percibir el ingreso de ambas ayudas?

b)

¿Qué anotación corresponde efectuar al cierre de 2022 respecto a la IMPUTACIÓN al resultado de las subvenciones otorgadas?

4. Preguntas 12-15. Inmovilizado material y Supuesto 4 (Subvenciones oficiales)

Al enajenar inmovilizado material concediendo un aplazamiento de cobro a 2 años, el derecho crediticio se cataloga como:

Supuesto práctico 5: Ampliación de capital

Supuesto práctico 5: La sociedad CII, S.A. efectúa una ampliación de capital por 450.000 € mediante la puesta en circulación de 45.000 acciones con nominal de 10 € al 120%. La suscripción y el desembolso mínimo prescrito por la Ley de Sociedades de Capital se realizan el 01/09/2021. Los costes notariales y registrales asociados a la emisión alcanzan los 9.000 € y se liquidan durante septiembre de 2021.

Un descuento concedido por pronto pago fuera de factura por parte de un proveedor se contabiliza cargando la cuenta (400) Proveedores con abono a:

Supuesto práctico 5: Ampliación de capital

Supuesto práctico 5: La sociedad CII, S.A. efectúa una ampliación de capital por 450.000 € mediante la puesta en circulación de 45.000 acciones con nominal de 10 € al 120%. La suscripción y el desembolso mínimo prescrito por la Ley de Sociedades de Capital se realizan el 01/09/2021. Los costes notariales y registrales asociados a la emisión alcanzan los 9.000 € y se liquidan durante septiembre de 2021.

b)

Asiento de suscripción y desembolso preceptivo formalizado el 01/09/2021:

c)

Asiento de liquidación de los honorarios derivados de la ampliación de capital:

e)

La ganancia obtenida al vender acciones propias de la entidad se reconoce:

Supuesto práctico 5: Ampliación de capital

Supuesto práctico 5: La sociedad CII, S.A. efectúa una ampliación de capital por 450.000 € mediante la puesta en circulación de 45.000 acciones con nominal de 10 € al 120%. La suscripción y el desembolso mínimo prescrito por la Ley de Sociedades de Capital se realizan el 01/09/2021. Los costes notariales y registrales asociados a la emisión alcanzan los 9.000 € y se liquidan durante septiembre de 2021.

c. Las inversiones financieras catalogadas a valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias se valoran posteriormente por:

Supuesto práctico 6

El 01/07/2021 la empresa CII permuta una furgoneta para repartos de mercancías por un furgón nuevo valorado en 25.000 €. El concesionario deduce 3.000 € por el vehículo usado entregado y el resto se paga en efectivo. El vehículo cedido figuraba registrado en (218) por 15.000 € con una amortización acumulada (281) de 7.000 €. Se califica como permuta de carácter COMERCIAL. La vida útil estimada para el vehículo nuevo es de 6 años con un valor residual de 1.000 € amortizándose linealmente. (Operación exenta de análisis de IVA).

Preguntas 21-25. Supuesto 6 (Leasing, permuta comercial y existencias)

a. Una máquina financiada por arrendamiento financiero se da de alta en el inmovilizado por 1.600 €. Posee 6 años de vida útil, un valor residual estipulado de 400 € y el contrato dura 4 años. Su dotación lineal anual a la amortización es de:

Supuesto práctico 6

El 01/07/2021 la empresa CII permuta una furgoneta para repartos de mercancías por un furgón nuevo valorado en 25.000 €. El concesionario deduce 3.000 € por el vehículo usado entregado y el resto se paga en efectivo. El vehículo cedido figuraba registrado en (218) por 15.000 € con una amortización acumulada (281) de 7.000 €. Se califica como permuta de carácter COMERCIAL. La vida útil estimada para el vehículo nuevo es de 6 años con un valor residual de 1.000 € amortizándose linealmente. (Operación exenta de análisis de IVA).

a. El resultado patrimonial obtenido de la permuta con fecha 01/07/2021 asciende a:

Supuesto práctico 6

El 01/07/2021 la empresa CII permuta una furgoneta para repartos de mercancías por un furgón nuevo valorado en 25.000 €. El concesionario deduce 3.000 € por el vehículo usado entregado y el resto se paga en efectivo. El vehículo cedido figuraba registrado en (218) por 15.000 € con una amortización acumulada (281) de 7.000 €. Se califica como permuta de carácter COMERCIAL. La vida útil estimada para el vehículo nuevo es de 6 años con un valor residual de 1.000 € amortizándose linealmente. (Operación exenta de análisis de IVA).

b. ¿Qué asiento formula CII a 31/12/2021 por la amortización del furgón adquirido?

Supuesto práctico 6

El 01/07/2021 la empresa CII permuta una furgoneta para repartos de mercancías por un furgón nuevo valorado en 25.000 €. El concesionario deduce 3.000 € por el vehículo usado entregado y el resto se paga en efectivo. El vehículo cedido figuraba registrado en (218) por 15.000 € con una amortización acumulada (281) de 7.000 €. Se califica como permuta de carácter COMERCIAL. La vida útil estimada para el vehículo nuevo es de 6 años con un valor residual de 1.000 € amortizándose linealmente. (Operación exenta de análisis de IVA).

c. El importe del IVA soportado no deducible incurrido en adquisiciones corrientes o de inversión se registra:

Supuesto práctico 6

El 01/07/2021 la empresa CII permuta una furgoneta para repartos de mercancías por un furgón nuevo valorado en 25.000 €. El concesionario deduce 3.000 € por el vehículo usado entregado y el resto se paga en efectivo. El vehículo cedido figuraba registrado en (218) por 15.000 € con una amortización acumulada (281) de 7.000 €. Se califica como permuta de carácter COMERCIAL. La vida útil estimada para el vehículo nuevo es de 6 años con un valor residual de 1.000 € amortizándose linealmente. (Operación exenta de análisis de IVA).

d. El criterio legal para la valoración inicial de las existencias exige registrarlas por:

Preguntas 26-30. Supuesto 7 (Provisiones, periodificación y fondo de comercio)

a. Una empresa dotó una provisión de 100.000 € al cierre de 20X1 por un pleito judicial previsto para dentro de dos años, habiéndose fijado una tasa de descuento financiero del 7%. Durante el ejercicio 20X2 corresponde asentar:

Preguntas 26-30. Supuesto 7 (Provisiones, periodificación y fondo de comercio)

1. ¿Qué asiento corresponde formular al comienzo de 2022 en relación con la campaña publicitaria satisfecha en 2021?

2. ¿Qué anotación refleja la totalidad del gasto y la periodificación de la prima aseguradora devengada en 2021?

Preguntas 26-30. Supuesto 7 (Provisiones, periodificación y fondo de comercio)

c. Las subvenciones otorgadas a la explotación para neutralizar pérdidas del ejercicio deben figurar integradas en:

Preguntas 26-30. Supuesto 7 (Provisiones, periodificación y fondo de comercio)

d. Respecto a la amortización sistemática del FONDO DE COMERCIO, el PGC establece que:

Preguntas 31-35. Supuesto 8 (Inmovilizado intangible y activos financieros)

Supuesto práctico 8: El 01/07/2020 la sociedad CII adquiere una aplicación informática al contado por 50.000 € más 21% de IVA deducible, que queda instalada e interactiva de inmediato. Se amortiza linealmente estimando 5 años de vida útil. A 31/12/2020 se determina que su valor en uso es de 43.000 €.

a.

Asiento de adquisición del software el 01/07/2020:

b.

Asiento por el DETERIORO de la aplicación informática al cierre de 2020:

d.

La sociedad AAA reconoció en 20X1 una pérdida por deterioro del fondo de comercio. En 20X2 comprueba una recuperación plena de su valor previo. El apunte contable a efectuar consistirá en:

Preguntas 31-35. Supuesto 8 (Inmovilizado intangible y activos financieros)

Supuesto práctico 8: El 01/07/2020 la sociedad CII adquiere una aplicación informática al contado por 50.000 € más 21% de IVA deducible, que queda instalada e interactiva de inmediato. Se amortiza linealmente estimando 5 años de vida útil. A 31/12/2020 se determina que su valor en uso es de 43.000 €.

c. Sobre el concepto contable de valor teórico contable de una acción, señale la aseveración correcta:

Preguntas 31-35. Supuesto 8 (Inmovilizado intangible y activos financieros)

Supuesto práctico 8: El 01/07/2020 la sociedad CII adquiere una aplicación informática al contado por 50.000 € más 21% de IVA deducible, que queda instalada e interactiva de inmediato. Se amortiza linealmente estimando 5 años de vida útil. A 31/12/2020 se determina que su valor en uso es de 43.000 €.

e. Respecto a los activos financieros valorados al coste:

.

Preguntas 36-39. Supuesto 9 (Operaciones en moneda extranjera y donaciones)

Supuesto práctico 9: El 30/11/2020 la sociedad CII adquiere mercaderías a un proveedor de EE.UU. por 40.000 USD, contabilizándose la deuda en la cuenta (4004) por 35.200 €. El 01/02/2021 se liquida la factura en su totalidad mediante transferencia en euros cuando el tipo de cambio se sitúa en 1 USD = 0,91 EUR.

a.

Si el tipo de cambio al cierre a 31/12/2020 es de 1 EUR = 1,08 USD, indique el apunte de regularización de la cuenta (4004):

b.

Asiento por el PAGO del débito el 01/02/2021:

Preguntas 36-39. Supuesto 9 (Operaciones en moneda extranjera y donaciones)

Supuesto práctico 9: El 30/11/2020 la sociedad CII adquiere mercaderías a un proveedor de EE.UU. por 40.000 USD, contabilizándose la deuda en la cuenta (4004) por 35.200 €. El 01/02/2021 se liquida la factura en su totalidad mediante transferencia en euros cuando el tipo de cambio se sitúa en 1 USD = 0,91 EUR.

c. El 30/07/2021 se compra una máquina en Chequia por 200.000 coronas (CZK) a un cambio de 1 CZK = 0,041 EUR. Vida útil de 12 años y amortización lineal. A 31/12/2021 el cambio cotiza a 1 CZK = 0,040 EUR. ¿Cómo repercute dicha variación de tipo de cambio en la cuota de amortización?

Preguntas 36-39. Supuesto 9 (Operaciones en moneda extranjera y donaciones)

Supuesto práctico 9: El 30/11/2020 la sociedad CII adquiere mercaderías a un proveedor de EE.UU. por 40.000 USD, contabilizándose la deuda en la cuenta (4004) por 35.200 €. El 01/02/2021 se liquida la factura en su totalidad mediante transferencia en euros cuando el tipo de cambio se sitúa en 1 USD = 0,91 EUR.

d. Al percibir la donación no reintegrable de unos camiones de reparto a los que restan tres años de vida útil, la firma beneficiaria debe registrar:

Supuesto práctico 11: Liquidaciones del impuesto sobre el valor añadido del tercer y cuarto trimestre de 2021:

Concepto · 3T · 4T

IVA repercutido · 50.000 € · 40.000 €

IVA soportado deducible · 44.000 € · 60.000 €

De períodos previos se arrastra un saldo a compensar de 16.000 € anotado en la cuenta (4700) HP, deudora por IVA.

Supuesto práctico 10

Al cierre de 2021 la firma CII computó una corrección global por insolvencias de clientes por 22.000 €. Al término de 2022 comprueba que el 10% de dicho saldo sigue pendiente sin considerarse aún incobrable, mientras que el resto ha sido cobrado. Para 2023 el resto de la cartera no evidencia riesgo de fallidos.

a.

¿Qué asiento reflejó la pérdida estimada por insolvencias al concluir 2021?

b.

¿Qué asientos se realizan a 31/12/2022 por el seguimiento del riesgo de insolvencias?

Supuesto práctico 11: Liquidaciones del impuesto sobre el valor añadido del tercer y cuarto trimestre de 2021:

Concepto · 3T · 4T

IVA repercutido · 50.000 € · 40.000 €

IVA soportado deducible · 44.000 € · 60.000 €

De períodos previos se arrastra un saldo a compensar de 16.000 € anotado en la cuenta (4700) HP, deudora por IVA.

c. Asiento de liquidación contable del IVA relativo al tercer trimestre (3T):

Supuesto práctico 11: Liquidaciones del impuesto sobre el valor añadido del tercer y cuarto trimestre de 2021:

Concepto · 3T · 4T

IVA repercutido · 50.000 € · 40.000 €

IVA soportado deducible · 44.000 € · 60.000 €

De períodos previos se arrastra un saldo a compensar de 16.000 € anotado en la cuenta (4700) HP, deudora por IVA.

11 Preguntas 43-46. Supuesto 12 (Liquidación anual de IVA y mejora de inmovilizado)

a. Tomando los datos del supuesto práctico 11, determine el asiento de la liquidación contable del IVA del 4T de 2021:

Supuesto práctico 12

La sociedad CII encarga a un taller externo mejoras en una máquina el 30/06/2021 para elevar su productividad, abonando 6.000 € más 21% de IVA deducible. Simultáneamente, el taller factura 1.500 € más 21% de IVA por operaciones ordinarias de mantenimiento y conservación. Ambas facturas se pagan al contado. Al cierre de 2021 el valor en uso de la máquina se sitúa en 35.000 € frente a un valor neto contable (tras las amortizaciones del año) de 42.000 €.

b.

Según el Plan General de Contabilidad, se define la vida útil como:

d.

¿Qué asiento formula CII el 30/06/2021 por los trabajos realizados en la maquinaria?

Supuesto práctico 11: Liquidaciones del impuesto sobre el valor añadido del tercer y cuarto trimestre de 2021:

Concepto · 3T · 4T

IVA repercutido · 50.000 € · 40.000 €

IVA soportado deducible · 44.000 € · 60.000 €

De períodos previos se arrastra un saldo a compensar de 16.000 € anotado en la cuenta (4700) HP, deudora por IVA.

11 Preguntas 43-46. Supuesto 12 (Liquidación anual de IVA y mejora de inmovilizado)

c. Las subvenciones oficiales catalogadas como DE CAPITAL tienen como finalidad primordial:

Supuesto práctico 12

La sociedad CII encarga a un taller externo mejoras en una máquina el 30/06/2021 para elevar su productividad, abonando 6.000 € más 21% de IVA deducible. Simultáneamente, el taller factura 1.500 € más 21% de IVA por operaciones ordinarias de mantenimiento y conservación. Ambas facturas se pagan al contado. Al cierre de 2021 el valor en uso de la máquina se sitúa en 35.000 € frente a un valor neto contable (tras las amortizaciones del año) de 42.000 €.

12. Preguntas 47-50. Supuesto 13 (Deterioro de inmovilizado y compras con rappels)

a. Con los datos del supuesto práctico 12, determine el asiento por DETERIORO de la maquinaria a 31/12/2021:

Supuesto práctico 12

La sociedad CII encarga a un taller externo mejoras en una máquina el 30/06/2021 para elevar su productividad, abonando 6.000 € más 21% de IVA deducible. Simultáneamente, el taller factura 1.500 € más 21% de IVA por operaciones ordinarias de mantenimiento y conservación. Ambas facturas se pagan al contado. Al cierre de 2021 el valor en uso de la máquina se sitúa en 35.000 € frente a un valor neto contable (tras las amortizaciones del año) de 42.000 €.

12. Preguntas 47-50. Supuesto 13 (Deterioro de inmovilizado y compras con rappels)

b. El cumplimiento sistemático de los postulados y reglas del Marco Conceptual persigue que las cuentas anuales:

Supuesto práctico 12

La sociedad CII encarga a un taller externo mejoras en una máquina el 30/06/2021 para elevar su productividad, abonando 6.000 € más 21% de IVA deducible. Simultáneamente, el taller factura 1.500 € más 21% de IVA por operaciones ordinarias de mantenimiento y conservación. Ambas facturas se pagan al contado. Al cierre de 2021 el valor en uso de la máquina se sitúa en 35.000 € frente a un valor neto contable (tras las amortizaciones del año) de 42.000 €.

Supuesto práctico 13: El 30/06/2021 la entidad adquiere 3.000 unidades del producto X a 50 €/unidad, gozando de un descuento en factura de 5.000 € (IVA del 21%). Transcurridos 30 días, el proveedor abona 2.000 € de rappel por volumen de compras. A final de año se mantienen en stock 300 unidades de dicho producto con un valor en libros de 14.500 €, estimándose un precio de venta de mercado de 48,50 €/unidad sin costes de comercialización.

c)

Indique el asiento de adquisición de las mercaderías el 30/06/2021:

d)

¿Qué anotación procede efectuar a 31/12/2021 por el deterioro de valor de las mercaderías?

Preguntas 51-54. Supuesto 14 y 15 (Provisión medioambiental y reparto de resultados)

Supuesto práctico 14: El 01/12/2021 un vertido tóxico accidental de una balsa de alpechín alcanza un cauce fluvial. Los peritos tasan las labores obligatorias de descontaminación en 40.000 € a ejecutar en febrero de 2022. Para evitar sanciones, se contrata a una empresa especializada que culmina la limpieza con un coste definitivo de 30.000 € más 21% de IVA facturados y pagados al contado el 01/03/2022.

Supuesto práctico 14: El 01/12/2021 un vertido tóxico accidental de una balsa de alpechín alcanza un cauce fluvial. Los peritos tasan las labores obligatorias de descontaminación en 40.000 € a ejecutar en febrero de 2022. Para evitar sanciones, se contrata a una empresa especializada que culmina la limpieza con un coste definitivo de 30.000 € más 21% de IVA facturados y pagados al contado el 01/03/2022.

a.

Asiento formulado el 01/12/2021 para registrar la PROVISIÓN por la obligación medioambiental:

b.

Asiento de PAGO y finiquito de los servicios de limpieza el 01/03/2022:

Preguntas 51-54. Supuesto 14 y 15 (Provisión medioambiental y reparto de resultados)

Supuesto práctico 14: El 01/12/2021 un vertido tóxico accidental de una balsa de alpechín alcanza un cauce fluvial. Los peritos tasan las labores obligatorias de descontaminación en 40.000 € a ejecutar en febrero de 2022. Para evitar sanciones, se contrata a una empresa especializada que culmina la limpieza con un coste definitivo de 30.000 € más 21% de IVA facturados y pagados al contado el 01/03/2022.

Supuesto práctico 15: Evolución del patrimonio neto de CII (en euros) entre los años 2020 y 2021:

Patrimonio Neto · 31/12/2021 · 31/12/2020

Capital social · 60.000 · 60.000

Reservas · 123.500 · 102.400

Resultado del ejercicio · 84.400 · 75.600

TOTALES · 267.900 · 238.000

El beneficio del 2020 se asignó exclusivamente a reservas y reparto de dividendos ordinarios.

c)

La cifra de DIVIDENDOS distribuidos con cargo a las ganancias de 2020 ascendió a:

d)

Indique el asiento de APLICACIÓN DEL RESULTADO del ejercicio 2020:

Preguntas 55-57. Supuesto 16 (Arrendamiento financiero y fondos propios)

Supuesto práctico 16: El 01/01/2021 CII firma con una sociedad de leasing el arrendamiento financiero de un equipo de transporte por 3 años, pactando anualidades vencidas de 4.500 € cada 31 de diciembre. La opción de compra al término del contrato se establece en 2.400 €. El valor al contado y valor actual de las cuotas más el valor residual es de 14.130 €. La cuota de 2021 devenga 915 € de intereses ya computados (IVA deducible al 21%).

a.

Asiento de formalización inicial del contrato al 01/01/2021:

b.

Asiento por el EJERCICIO de la opción de compra al expirar el arrendamiento:

Preguntas 55-57. Supuesto 16 (Arrendamiento financiero y fondos propios)

Supuesto práctico 16: El 01/01/2021 CII firma con una sociedad de leasing el arrendamiento financiero de un equipo de transporte por 3 años, pactando anualidades vencidas de 4.500 € cada 31 de diciembre. La opción de compra al término del contrato se establece en 2.400 €. El valor al contado y valor actual de las cuotas más el valor residual es de 14.130 €. La cuota de 2021 devenga 915 € de intereses ya computados (IVA deducible al 21%).

c. Según el PGC vigente, en relación con el patrimonio neto:

Preguntas 58-60. Supuesto 17 (Deterioro de UGE y comparabilidad de cuentas)

Supuesto práctico 17: Por caída prolongada de espectadores, la firma CII clausura una sala de proyección que opera como Unidad Generadora de Efectivo (UGE). Sus valores en libros a 31/12/2021 y las estimaciones del importe recuperable son las siguientes:

Cuenta · Valor contable · Valor razonable (-CV) UGE · Valor en uso UGE

(211) Construcciones · 450.000 € · - · -

(212) Instalaciones técnicas · 165.100 € · - · -

(204) Fondo de comercio · 96.500 € · - · -

TOTALES · 711.600 € (UGE) · 631.100 € · 623.700 €

a. En el Marco Conceptual del PGC, el principio o cualidad de COMPARABILIDAD se define como:

Preguntas 58-60. Supuesto 17 (Deterioro de UGE y comparabilidad de cuentas)

Supuesto práctico 17: Por caída prolongada de espectadores, la firma CII clausura una sala de proyección que opera como Unidad Generadora de Efectivo (UGE). Sus valores en libros a 31/12/2021 y las estimaciones del importe recuperable son las siguientes:

Cuenta · Valor contable · Valor razonable (-CV) UGE · Valor en uso UGE

(211) Construcciones · 450.000 € · - · -

(212) Instalaciones técnicas · 165.100 € · - · -

(204) Fondo de comercio · 96.500 € · - · -

TOTALES · 711.600 € (UGE) · 631.100 € · 623.700 €

Supuesto práctico 17: Por caída prolongada de espectadores, la firma CII clausura una sala de proyección que opera como Unidad Generadora de Efectivo (UGE). Sus valores en libros a 31/12/2021 y las estimaciones del importe recuperable son las siguientes:

Cuenta

Valor contable

Valor razonable (-CV) UGE

Valor en uso UGE

(211) Construcciones

450.000 €

-

-

(212) Instalaciones técnicas

165.100 €

-

-

(204) Fondo de comercio

96.500 €

-

-

TOTALES

711.600 € (UGE)

631.100 €

623.700 €

a. El DETERIORO DE VALOR global imputable a la UGE al 31/12/2021 asciende a:

b. Indique el asiento contable formulado por CII a 31/12/2021 para registrar la corrección por deterioro de la UGE: