Problema 2 · Comptabilitat II UB 2021

Tema: Impuesto sobre beneficios · Del examen Recopilación de Exámenes de Contabilidad Financiera II (2021)

Enunciado

2. Supuesto Práctico 2 (Preguntas 5 a 8). Contabilización del impuesto sobre beneficios

La empresa CII presenta en el ejercicio 2021 los siguientes datos fiscales y contables:

Resultado contable antes de impuestos (RCAI): 1.800.000 €.

Multas contabilizadas en PyG (no deducibles en ningún ejercicio): 200.000 €.

Gasto contabilizado en 2020 por provisión de responsabilidades: 500.000 € (no deducible en 2020, deducible en 2021 al efectuarse el pago).

Compensación de base imponible negativa (BIN) del ejercicio anterior: 50.000 €.

Tipo de gravamen: 25%.

Deducciones devengadas y aplicadas en 2021: 15.000 €.

Retenciones y pagos a cuenta soportados en 2021: 345.000 €.

a.

Si la cuenta (630) presenta un saldo deudor global de 485.000 €, ¿cuál es el saldo de la cuenta (129) Resultado del ejercicio?

b.

Determine el registro contable del impuesto corriente (subcuenta 6300).

c.

Indique el asiento por el impuesto diferido relativo a la reversión de la provisión.

d.

Formule el asiento por la reversión del crédito por pérdidas a compensar (BIN).

Enunciado: Problema 2 · Comptabilitat II UB 2021

Solución

Según los criterios oficiales de corrección

a. Si la cuenta (630) presenta un saldo deudor global de 485.000 €, ¿cuál es el saldo de la cuenta (129) Resultado del ejercicio?

Solución: 1.315.000 € (saldo acreedor)

b. Determine el registro contable del impuesto corriente (subcuenta 6300).

Solución: 347.500 (6300) Impuesto corriente a (473) H.P. retenciones y pagos a cuenta 345.000 y (4752) H.P. acreedora por I.S. 2.500 / 485.000 (6300) a (473) 345.000 y (4752) 140.000

c. Indique el asiento por el impuesto diferido relativo a la reversión de la provisión.

Solución: 125.000 (6301) Impuesto diferido a (4740) Activos por diferencias temporarias deducibles 125.000

d. Formule el asiento por la reversión del crédito por pérdidas a compensar (BIN).

Solución: 12.500 (6301) Impuesto diferido a (4745) Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio 12.500

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