Examen de Introducción a la Contabilidad URV 2019 · final 2019-2020

Ejercicio 1. Operaciones de diciembre y regularización contable

TEVEO S.L. es una empresa dedicada a la venta de equipos informáticos para empresas y al alquiler de servidores en la nube para almacenamiento de datos masivos. Sus características operativas principales son:

Los equipos se suministran instalados y configurados en la red corporativa del cliente.

El arrendamiento de servidores se factura por adelantado el día 25 del mes anterior.

El inmovilizado más relevante incluye dos plantas de oficinas en un parque empresarial, diversas máquinas de servidores y dos furgonetas comerciales.

A fecha 30 de noviembre de 2019, la entidad presenta el siguiente balance de comprobación de sumas y saldos:

Cuenta · Balance de comprobación (30/11/2019) · S. Deudor · S. Acreedor

100 · Capital social · - · 3.100

112 · Reserva legal · - · 93.235

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · - · 200.000

211 · Construcciones · 175.000 · -

217 · Equipos para procesos de información · 98.000 · -

218 · Elementos de transporte · 25.000 · -

281 · Amortización acumulada I. Material · - · 92.000

300 · Mercaderías · 35.000 · -

328 · Material de oficina · 5.100 · -

390 · Deterioro del valor de las mercaderías · - · 5.000

572 · Bancos · 329.796 · -

400 · Proveedores · - · 171.176

430 · Clientes · 246.200 · -

4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 8.650 · -

472 · Hacienda Pública, IVA soportado · 4.086 · -

4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · - · 2.700

476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · - · 5.040

477 · Hacienda Pública, IVA repercutido · - · 103.521

600 · Compras de mercaderías · 526.000 · -

628 · Suministros · 47.500 · -

640 · Sueldos y salarios · 198.000 · -

642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 59.400 · -

700 · Ventas de mercaderías · - · 985.500

705 · Prestación de servicios · - · 96.460

TOTAL · 1.757.732 · 1.757.732

Se pide registrar en el libro diario de TEVEO, S.L. las operaciones correspondientes al mes de diciembre:

a.

Adquisición de mercaderías por importe nominal de 30.000 €, figurando en factura un descuento comercial del 5%. Tipo impositivo de IVA general (21%).

b.

Venta de mercaderías por 25.000 €. En la factura se repercuten adicionalmente 150 € por gastos de transporte.

d.

Venta de mercaderías por valor de 40.000 €, incluyéndose en factura una rebaja por volumen de pedido (rappel en factura) del 2%.

e.

Devolución de una remesa de mercaderías defectuosas al proveedor, quien remite la correspondiente factura rectificativa/abono por un total de -1.815 € (IVA incluido).

A partir de la información operativa de TEVEO S.L.:

Ejercicio 1. Operaciones de diciembre y regularización contable

TEVEO S.L. es una empresa dedicada a la venta de equipos informáticos para empresas y al alquiler de servidores en la nube para almacenamiento de datos masivos. Sus características operativas principales son:

Los equipos se suministran instalados y configurados en la red corporativa del cliente.

El arrendamiento de servidores se factura por adelantado el día 25 del mes anterior.

El inmovilizado más relevante incluye dos plantas de oficinas en un parque empresarial, diversas máquinas de servidores y dos furgonetas comerciales.

A fecha 30 de noviembre de 2019, la entidad presenta el siguiente balance de comprobación de sumas y saldos:

Cuenta · Balance de comprobación (30/11/2019) · S. Deudor · S. Acreedor

100 · Capital social · - · 3.100

112 · Reserva legal · - · 93.235

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · - · 200.000

211 · Construcciones · 175.000 · -

217 · Equipos para procesos de información · 98.000 · -

218 · Elementos de transporte · 25.000 · -

281 · Amortización acumulada I. Material · - · 92.000

300 · Mercaderías · 35.000 · -

328 · Material de oficina · 5.100 · -

390 · Deterioro del valor de las mercaderías · - · 5.000

572 · Bancos · 329.796 · -

400 · Proveedores · - · 171.176

430 · Clientes · 246.200 · -

4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 8.650 · -

472 · Hacienda Pública, IVA soportado · 4.086 · -

4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · - · 2.700

476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · - · 5.040

477 · Hacienda Pública, IVA repercutido · - · 103.521

600 · Compras de mercaderías · 526.000 · -

628 · Suministros · 47.500 · -

640 · Sueldos y salarios · 198.000 · -

642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 59.400 · -

700 · Ventas de mercaderías · - · 985.500

705 · Prestación de servicios · - · 96.460

TOTAL · 1.757.732 · 1.757.732

Contabilice en el libro diario las siguientes operaciones del mes de diciembre correspondientes a la gestión de efectos y anticipos:

c)

c. Compra de mercaderías por 20.000 €. Con la factura, el proveedor libra una letra de cambio a 90 días cuyo nominal supera en 100 € el importe facturado en concepto de intereses aplazados (intereses implícitos). TEVEO acepta el efecto comercial.

f)

f. Emisión de un anticipo por transferencia bancaria a un proveedor por un total de 3.630 € (IVA incluido).

g)

g. Recepción de los equipos informáticos correspondientes al pedido con anticipo previo. El importe total bruto de la compra se eleva a 45.000 €.

h)

h. Giro y descuento de un efecto comercial a cargo de un cliente por importe nominal de 100.000 €. La entidad bancaria aplica 1.250 € en concepto de intereses y 50 € de comisiones/gastos de gestión (más el 21% de IVA).

i)

i. Llegada del vencimiento de la letra descontada anterior, siendo atendida con normalidad por el cliente.

A partir de la información operativa de TEVEO S.L.:

Ejercicio 1. Operaciones de diciembre y regularización contable

TEVEO S.L. es una empresa dedicada a la venta de equipos informáticos para empresas y al alquiler de servidores en la nube para almacenamiento de datos masivos. Sus características operativas principales son:

Los equipos se suministran instalados y configurados en la red corporativa del cliente.

El arrendamiento de servidores se factura por adelantado el día 25 del mes anterior.

El inmovilizado más relevante incluye dos plantas de oficinas en un parque empresarial, diversas máquinas de servidores y dos furgonetas comerciales.

A fecha 30 de noviembre de 2019, la entidad presenta el siguiente balance de comprobación de sumas y saldos:

Cuenta · Balance de comprobación (30/11/2019) · S. Deudor · S. Acreedor

100 · Capital social · - · 3.100

112 · Reserva legal · - · 93.235

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · - · 200.000

211 · Construcciones · 175.000 · -

217 · Equipos para procesos de información · 98.000 · -

218 · Elementos de transporte · 25.000 · -

281 · Amortización acumulada I. Material · - · 92.000

300 · Mercaderías · 35.000 · -

328 · Material de oficina · 5.100 · -

390 · Deterioro del valor de las mercaderías · - · 5.000

572 · Bancos · 329.796 · -

400 · Proveedores · - · 171.176

430 · Clientes · 246.200 · -

4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 8.650 · -

472 · Hacienda Pública, IVA soportado · 4.086 · -

4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · - · 2.700

476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · - · 5.040

477 · Hacienda Pública, IVA repercutido · - · 103.521

600 · Compras de mercaderías · 526.000 · -

628 · Suministros · 47.500 · -

640 · Sueldos y salarios · 198.000 · -

642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 59.400 · -

700 · Ventas de mercaderías · - · 985.500

705 · Prestación de servicios · - · 96.460

TOTAL · 1.757.732 · 1.757.732

Contabilice en el libro diario las operaciones relativas a insolvencias de clientes y deterioro de créditos comerciales:

j)

j. Un cliente que acumulaba varios meses de demora se declara en concurso de acreedores (suspensión de pagos). Al no tener carácter de insolvencia definitiva, la sociedad reclasifica el saldo a créditos dudosos y reconoce el correspondiente deterioro individualizado por 50.000 €.

k)

k. Posteriormente, el cliente en situación concursal abona por banco 2.500 € y la diferencia se reconoce como crédito definitivamente incobrable.

q)

q. Estimación del riesgo global por insolvencias comerciales fijado a final de año en 30.000 €.

A partir de la información operativa de TEVEO S.L. y de su balance de comprobación:

Ejercicio 1. Operaciones de diciembre y regularización contable

TEVEO S.L. es una empresa dedicada a la venta de equipos informáticos para empresas y al alquiler de servidores en la nube para almacenamiento de datos masivos. Sus características operativas principales son:

Los equipos se suministran instalados y configurados en la red corporativa del cliente.

El arrendamiento de servidores se factura por adelantado el día 25 del mes anterior.

El inmovilizado más relevante incluye dos plantas de oficinas en un parque empresarial, diversas máquinas de servidores y dos furgonetas comerciales.

A fecha 30 de noviembre de 2019, la entidad presenta el siguiente balance de comprobación de sumas y saldos:

Cuenta · Balance de comprobación (30/11/2019) · S. Deudor · S. Acreedor

100 · Capital social · - · 3.100

112 · Reserva legal · - · 93.235

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · - · 200.000

211 · Construcciones · 175.000 · -

217 · Equipos para procesos de información · 98.000 · -

218 · Elementos de transporte · 25.000 · -

281 · Amortización acumulada I. Material · - · 92.000

300 · Mercaderías · 35.000 · -

328 · Material de oficina · 5.100 · -

390 · Deterioro del valor de las mercaderías · - · 5.000

572 · Bancos · 329.796 · -

400 · Proveedores · - · 171.176

430 · Clientes · 246.200 · -

4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 8.650 · -

472 · Hacienda Pública, IVA soportado · 4.086 · -

4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · - · 2.700

476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · - · 5.040

477 · Hacienda Pública, IVA repercutido · - · 103.521

600 · Compras de mercaderías · 526.000 · -

628 · Suministros · 47.500 · -

640 · Sueldos y salarios · 198.000 · -

642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 59.400 · -

700 · Ventas de mercaderías · - · 985.500

705 · Prestación de servicios · - · 96.460

TOTAL · 1.757.732 · 1.757.732

Contabilice en el libro diario las operaciones de diciembre relativas a servicios profesionales, nóminas de personal y pago de deudas con Administraciones Públicas:

l)

l. Con motivo de su asistencia a un certamen ferial, se contrata a una empresa especializada en eventos que liquida sus servicios de forma anticipada mediante factura de 1.200 € exenta de IVA, practicándose una retención del 25% por IRPF. El pago se efectúa mediante transferencia bancaria.

m)

m. Contabilización y pago de las nóminas del mes de diciembre: nueve empleados con una retribución bruta individual de 2.000 €; retención por IRPF del 15%, Seguridad Social empresarial del 25% y Seguridad Social a cargo del trabajador del 3%.

n)

n. Liquidación y pago por banco de las obligaciones con la Hacienda Pública por retenciones (2.700 €) y con los Organismos de la Seguridad Social (5.040 €) generadas en el mes precedente.

A partir del balance de comprobación a 30 de noviembre y las operaciones del mes de diciembre de TEVEO S.L.:

Ejercicio 1. Operaciones de diciembre y regularización contable

TEVEO S.L. es una empresa dedicada a la venta de equipos informáticos para empresas y al alquiler de servidores en la nube para almacenamiento de datos masivos. Sus características operativas principales son:

Los equipos se suministran instalados y configurados en la red corporativa del cliente.

El arrendamiento de servidores se factura por adelantado el día 25 del mes anterior.

El inmovilizado más relevante incluye dos plantas de oficinas en un parque empresarial, diversas máquinas de servidores y dos furgonetas comerciales.

A fecha 30 de noviembre de 2019, la entidad presenta el siguiente balance de comprobación de sumas y saldos:

Cuenta · Balance de comprobación (30/11/2019) · S. Deudor · S. Acreedor

100 · Capital social · - · 3.100

112 · Reserva legal · - · 93.235

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · - · 200.000

211 · Construcciones · 175.000 · -

217 · Equipos para procesos de información · 98.000 · -

218 · Elementos de transporte · 25.000 · -

281 · Amortización acumulada I. Material · - · 92.000

300 · Mercaderías · 35.000 · -

328 · Material de oficina · 5.100 · -

390 · Deterioro del valor de las mercaderías · - · 5.000

572 · Bancos · 329.796 · -

400 · Proveedores · - · 171.176

430 · Clientes · 246.200 · -

4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 8.650 · -

472 · Hacienda Pública, IVA soportado · 4.086 · -

4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · - · 2.700

476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · - · 5.040

477 · Hacienda Pública, IVA repercutido · - · 103.521

600 · Compras de mercaderías · 526.000 · -

628 · Suministros · 47.500 · -

640 · Sueldos y salarios · 198.000 · -

642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 59.400 · -

700 · Ventas de mercaderías · - · 985.500

705 · Prestación de servicios · - · 96.460

TOTAL · 1.757.732 · 1.757.732

o. Liquidación trimestral del IVA correspondiente al 4º trimestre de 2019, computando la totalidad de las operaciones del periodo: saldo deudor acumulado de la cuenta (472) = 14.596 € y saldo acreedor de la cuenta (477) = 108.215 €, teniendo en cuenta asimismo el saldo existente por IVA a compensar de periodos anteriores.

€

Ejercicio 1. Operaciones de diciembre y regularización contable

TEVEO S.L. es una empresa dedicada a la venta de equipos informáticos para empresas y al alquiler de servidores en la nube para almacenamiento de datos masivos. Sus características operativas principales son:

Los equipos se suministran instalados y configurados en la red corporativa del cliente.

El arrendamiento de servidores se factura por adelantado el día 25 del mes anterior.

El inmovilizado más relevante incluye dos plantas de oficinas en un parque empresarial, diversas máquinas de servidores y dos furgonetas comerciales.

A fecha 30 de noviembre de 2019, la entidad presenta el siguiente balance de comprobación de sumas y saldos:

Cuenta · Balance de comprobación (30/11/2019) · S. Deudor · S. Acreedor

100 · Capital social · - · 3.100

112 · Reserva legal · - · 93.235

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · - · 200.000

211 · Construcciones · 175.000 · -

217 · Equipos para procesos de información · 98.000 · -

218 · Elementos de transporte · 25.000 · -

281 · Amortización acumulada I. Material · - · 92.000

300 · Mercaderías · 35.000 · -

328 · Material de oficina · 5.100 · -

390 · Deterioro del valor de las mercaderías · - · 5.000

572 · Bancos · 329.796 · -

400 · Proveedores · - · 171.176

430 · Clientes · 246.200 · -

4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 8.650 · -

472 · Hacienda Pública, IVA soportado · 4.086 · -

4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · - · 2.700

476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · - · 5.040

477 · Hacienda Pública, IVA repercutido · - · 103.521

600 · Compras de mercaderías · 526.000 · -

628 · Suministros · 47.500 · -

640 · Sueldos y salarios · 198.000 · -

642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 59.400 · -

700 · Ventas de mercaderías · - · 985.500

705 · Prestación de servicios · - · 96.460

TOTAL · 1.757.732 · 1.757.732

A partir de la información de TEVEO S.L., registre en el libro diario las operaciones de regularización y cierre contable correspondientes a los apartados p y r.

p)

Regularización de existencias y reversión del deterioro anterior: El recuento a 31 de diciembre arroja un stock final valorado en 25.400 € para mercaderías y 1.200 € para material de oficina. Se reversa asimismo el deterioro de existencias previo.

r)

Dotación de la amortización anual del inmovilizado material: construcciones (17.500 €), equipos para procesos de información (24.500 €) y elementos de transporte (2.500 €).

Ejercicio 2. Determinación del resultado, impuesto y balance final

Supongamos que, tras completar las operaciones anteriores, la contabilidad de TEVEO S.L. arroja el siguiente balance resumen a fecha 31 de diciembre de 2019:

Cuenta

Descripción

SALDO (€)

100 · Capital social · 3.100

112 · Reserva legal · 93.235

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · 200.000

211 · Construcciones · 175.000

217 · Equipos para procesos de información · 98.000

218 · Elementos de transporte · 25.000

281 · Amortización acumulada I. Material · 136.500

300 · Mercaderías · 25.400

400 · Proveedores · 254.666

430 · Clientes · 174.064

4750 · H. Pública acreedora por IVA · 115.299

490 · Deterioro de valor de créditos comerciales · 30.000

572 · Bancos · 437.607

600 · Compras de mercaderías · 619.600

608 · Devoluciones de compras · 1.500

610 · Variación de existencias de mercaderías · 9.600

628 · Suministros · 47.500

640 · Sueldos y salarios · 216.000

642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 60.480

665 · Intereses por descuento de efectos · 1.250

681 · Amortización del i. material · 44.500

694 · Pérdidas por deterioro de créditos comerciales · 80.000

700 · Ventas de mercaderías · 1.003.241

705 · Prestación de servicios · 121.460

793 · Reversión del deterioro de existencias · 5.000

794 · Reversión del deterioro de créditos com. · 50.000

A partir de esta información contable, se pide cumplimentar los siguientes apartados:

a)

[10 puntos] Determinar el resultado contable antes de impuestos (RCAI) diferenciando el resultado de explotación y el resultado financiero, y comentar brevemente su significado económico.

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b)

[2 puntos] Sabiendo que la sociedad tributa a un tipo de gravamen del 25%, contabilizar en el libro diario el devengo del gasto por Impuesto sobre Sociedades.

€

c)

[4 puntos] Registrar en el libro diario el asiento de regularización y determinación del resultado neto del ejercicio.

€

d)

[9 puntos] Elaborar el Balance de situación final de TEVEO S.L. al cierre del ejercicio 2019, clasificando las masas patrimoniales conforme al PGC.

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