Examen de Introducción a la Contabilidad URV 2019 · final. Curso 2019-2020
Examen de Introducción a la Contabilidad de la URV (Grado en Administración y Dirección de Empresas) 2019, final. Curso 2019-2020: 6 problemas con solución.
Temas del examen: Compras y ventas de mercaderías: descuentos, gastos y devoluciones · Clientes y proveedores: anticipos, efectos comerciales e insolvencias · IVA, nóminas y retenciones: cuentas con Hacienda y Seguridad Social · Operaciones de cierre: existencias, periodificación, amortizaciones y provisiones · Determinación del resultado, impuesto de sociedades y cuentas anuales
Ejercicio 1 - Compras y ventas de mercaderías · Compras y ventas de mercaderías: descuentos, gastos y devoluciones
Instrucciones y criterios generales
Salvo que en el enunciado se especifique lo contrario, todas las transacciones se realizan a crédito y las cuantías señaladas no incluyen IVA.
El tipo impositivo general aplicable a las operaciones sujetas es del 21% de IVA.
Los pagos y cobros que se lleven a efecto se canalizan íntegramente a través de la cuenta corriente bancaria (572).
La entidad TALBAS S.L. se dedica a la importación y distribución en el mercado nacional de un único tipo de longboard. No dispone de inmovilizado material en propiedad, utilizando una nave alquilada cuyo importe anual fue abonado por adelantado. A fecha 01/12/2019, la empresa presenta los siguientes saldos:
Código · Denominación de la cuenta · Saldo inicial (€)
100 · Capital social · 13.000
300 · Mercaderías · 5.100
400 · Proveedores · 4.000
430.01 · Cliente BETA, SL · 18.150
430.02 · Cliente ALFA, SL · 0
4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 4.850
472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 6.500
4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · 5.000
476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · 12.600
477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 13.100
572 · Bancos · 59.100
600 · Compras de mercaderías · 100.000
606 · Descuentos sobre compras por pronto pago · 4.000
608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.500
621 · Arrendamientos y cánones (1 año del almacén) · 21.600
640 · Sueldos y salarios · 90.000
642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 35.000
700 · Ventas de mercaderías · 300.000
708 · Devoluciones de ventas y operaciones similares · 7.000
709 · Rappels sobre ventas · 6.000
Operaciones 1 a 5: Compras y ventas de mercaderías
Registra en el Libro Diario las siguientes operaciones del mes de diciembre de TALBAS S.L.:
1.
Compra de mercaderías por 7.000 €. Los portes facturados por el transportista ascienden a 300 €. Operación a crédito.
2.
Venta de tablas a ALFA, S.A. por valor de 15.620 €. Operación a crédito.
3.
Emisión y envío a ALFA de una nota de abono concediéndole un rappel del 5% motivado por el volumen de la venta anterior.
4.
ALFA comunica que le resultará imposible atender el pago. TALBAS le exige la devolución total del pedido. Una vez recepcionadas las tablas, TALBAS emite la nota de abono por el importe íntegro que adeudaba ALFA.
5.
TALBAS acuerda con BETA ofrecerle un descuento por pronto pago por un importe base de 500 €. Se emite y remite la nota de abono correspondiente y BETA transfiere la cantidad restante que adeudaba.
Ejercicio 1 - Clientes y proveedores: anticipos · Clientes y proveedores: anticipos, efectos comerciales e insolvencias
Instrucciones y criterios generales
Salvo que en el enunciado se especifique lo contrario, todas las transacciones se realizan a crédito y las cuantías señaladas no incluyen IVA.
El tipo impositivo general aplicable a las operaciones sujetas es del 21% de IVA.
Los pagos y cobros que se lleven a efecto se canalizan íntegramente a través de la cuenta corriente bancaria (572).
La entidad TALBAS S.L. se dedica a la importación y distribución en el mercado nacional de un único tipo de longboard. No dispone de inmovilizado material en propiedad, utilizando una nave alquilada cuyo importe anual fue abonado por adelantado. A fecha 01/12/2019, la empresa presenta los siguientes saldos:
Código · Denominación de la cuenta · Saldo inicial (€)
100 · Capital social · 13.000
300 · Mercaderías · 5.100
400 · Proveedores · 4.000
430.01 · Cliente BETA, SL · 18.150
430.02 · Cliente ALFA, SL · 0
4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 4.850
472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 6.500
4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · 5.000
476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · 12.600
477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 13.100
572 · Bancos · 59.100
600 · Compras de mercaderías · 100.000
606 · Descuentos sobre compras por pronto pago · 4.000
608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.500
621 · Arrendamientos y cánones (1 año del almacén) · 21.600
640 · Sueldos y salarios · 90.000
642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 35.000
700 · Ventas de mercaderías · 300.000
708 · Devoluciones de ventas y operaciones similares · 7.000
709 · Rappels sobre ventas · 6.000
Operaciones 6 y 7: Anticipos de clientes
Registra en el Libro Diario las operaciones 6 y 7 del mes de diciembre:
6.
BETA tramita un nuevo pedido y transfiere 3.097,60 € en concepto de anticipo.
7.
Se suministra el pedido a BETA remitiendo la factura: Ventas de mercaderías: 25.600 €; Menos anticipo aplicado: (2.560 €); IVA (21% sobre 23.040 €): 4.838,40 €. Importe total de la factura: 27.878,40 €.
Ejercicio 1 - Gastos de personal · IVA, nóminas y retenciones: cuentas con Hacienda y Seguridad Social
Instrucciones y criterios generales
Salvo que en el enunciado se especifique lo contrario, todas las transacciones se realizan a crédito y las cuantías señaladas no incluyen IVA.
El tipo impositivo general aplicable a las operaciones sujetas es del 21% de IVA.
Los pagos y cobros que se lleven a efecto se canalizan íntegramente a través de la cuenta corriente bancaria (572).
La entidad TALBAS S.L. se dedica a la importación y distribución en el mercado nacional de un único tipo de longboard. No dispone de inmovilizado material en propiedad, utilizando una nave alquilada cuyo importe anual fue abonado por adelantado. A fecha 01/12/2019, la empresa presenta los siguientes saldos:
Código · Denominación de la cuenta · Saldo inicial (€)
100 · Capital social · 13.000
300 · Mercaderías · 5.100
400 · Proveedores · 4.000
430.01 · Cliente BETA, SL · 18.150
430.02 · Cliente ALFA, SL · 0
4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 4.850
472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 6.500
4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · 5.000
476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · 12.600
477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 13.100
572 · Bancos · 59.100
600 · Compras de mercaderías · 100.000
606 · Descuentos sobre compras por pronto pago · 4.000
608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.500
621 · Arrendamientos y cánones (1 año del almacén) · 21.600
640 · Sueldos y salarios · 90.000
642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 35.000
700 · Ventas de mercaderías · 300.000
708 · Devoluciones de ventas y operaciones similares · 7.000
709 · Rappels sobre ventas · 6.000
Operaciones 8 y 9: Gastos de personal y Seguridad Social
Registra en el Libro Diario las operaciones 8 y 9 del mes de diciembre:
8.
Se transfiere el importe adeudado a la Seguridad Social procedente de la nómina de noviembre.
9.
Se devengan y liquidan las nóminas de diciembre: sueldos brutos de 8.600 €, retención por IRPF del 12%, Seguridad Social a cargo de la empresa del 35% y cuota obrera a cargo de los empleados del 6%.
Ejercicio 1 - IVA: liquidación trimestral · IVA, nóminas y retenciones: cuentas con Hacienda y Seguridad Social
Instrucciones y criterios generales
Salvo que en el enunciado se especifique lo contrario, todas las transacciones se realizan a crédito y las cuantías señaladas no incluyen IVA.
El tipo impositivo general aplicable a las operaciones sujetas es del 21% de IVA.
Los pagos y cobros que se lleven a efecto se canalizan íntegramente a través de la cuenta corriente bancaria (572).
La entidad TALBAS S.L. se dedica a la importación y distribución en el mercado nacional de un único tipo de longboard. No dispone de inmovilizado material en propiedad, utilizando una nave alquilada cuyo importe anual fue abonado por adelantado. A fecha 01/12/2019, la empresa presenta los siguientes saldos:
Código · Denominación de la cuenta · Saldo inicial (€)
100 · Capital social · 13.000
300 · Mercaderías · 5.100
400 · Proveedores · 4.000
430.01 · Cliente BETA, SL · 18.150
430.02 · Cliente ALFA, SL · 0
4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 4.850
472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 6.500
4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · 5.000
476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · 12.600
477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 13.100
572 · Bancos · 59.100
600 · Compras de mercaderías · 100.000
606 · Descuentos sobre compras por pronto pago · 4.000
608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.500
621 · Arrendamientos y cánones (1 año del almacén) · 21.600
640 · Sueldos y salarios · 90.000
642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 35.000
700 · Ventas de mercaderías · 300.000
708 · Devoluciones de ventas y operaciones similares · 7.000
709 · Rappels sobre ventas · 6.000
Liquidación del IVA (Operación 10 y Mayor)
Elabora el Libro Mayor de las cuentas de IVA acumulando los saldos iniciales y las operaciones de diciembre (1 a 7) y registra en el Libro Diario el asiento de liquidación del cuarto trimestre.
b)
Mayor de la cuenta (472) H.P. IVA soportado y de la cuenta (477) H.P. IVA repercutido:
10.
Asiento de liquidación del IVA en el Libro Diario teniendo presente el saldo pendiente a compensar de la cuenta (4700):
Ejercicio 1 - Operaciones de cierre · Operaciones de cierre: existencias, periodificación, amortizaciones y provisiones
Instrucciones y criterios generales
Salvo que en el enunciado se especifique lo contrario, todas las transacciones se realizan a crédito y las cuantías señaladas no incluyen IVA.
El tipo impositivo general aplicable a las operaciones sujetas es del 21% de IVA.
Los pagos y cobros que se lleven a efecto se canalizan íntegramente a través de la cuenta corriente bancaria (572).
La entidad TALBAS S.L. se dedica a la importación y distribución en el mercado nacional de un único tipo de longboard. No dispone de inmovilizado material en propiedad, utilizando una nave alquilada cuyo importe anual fue abonado por adelantado. A fecha 01/12/2019, la empresa presenta los siguientes saldos:
Código · Denominación de la cuenta · Saldo inicial (€)
100 · Capital social · 13.000
300 · Mercaderías · 5.100
400 · Proveedores · 4.000
430.01 · Cliente BETA, SL · 18.150
430.02 · Cliente ALFA, SL · 0
4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 4.850
472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 6.500
4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · 5.000
476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · 12.600
477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 13.100
572 · Bancos · 59.100
600 · Compras de mercaderías · 100.000
606 · Descuentos sobre compras por pronto pago · 4.000
608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.500
621 · Arrendamientos y cánones (1 año del almacén) · 21.600
640 · Sueldos y salarios · 90.000
642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 35.000
700 · Ventas de mercaderías · 300.000
708 · Devoluciones de ventas y operaciones similares · 7.000
709 · Rappels sobre ventas · 6.000
Operaciones para el cierre contable del ejercicio
c. Contabilizar en el Libro Diario las operaciones de cierre 11 a 14 [10 puntos].
11.
Regularización de existencias conociendo que las existencias finales en almacén se valoran en 62.600 € (saldo inicial en cuenta 300: 5.100 €).
12.
Deterioro de existencias: Las unidades devueltas por ALFA sufrieron deterioros tasados en 700 €.
13.
Provisión para garantías: Se estima y dota una provisión técnica por garantías comerciales asociadas a las ventas por 1.000 €.
14.
Periodificación del alquiler: Periodificación del alquiler contabilizado en la cuenta (621) (saldo anual: 21.600 €), cuyo período de cobertura alcanza hasta el 31/03/2020 (3 meses anticipados correspondientes al ejercicio 2020).
Ejercicio 2 · Determinación del resultado, impuesto de sociedades y cuentas anuales
Ejercicio 2 (14 puntos). Regularización del resultado, Impuesto sobre Sociedades y Balance final
Supóngase que la contabilidad de TALBAS S.L., una vez procesadas todas las operaciones del mes de diciembre y los correspondientes ajustes de cierre, presenta el siguiente balance resumen a fecha 31/12/2019:
Código
Denominación de la cuenta
Saldo (€)
100 · Capital social · 3.000
300 · Mercaderías · 35.000
400 · Proveedores · 4.000
430 · Clientes varios · 8.000
4750 · Hacienda Pública, acreedora por IVA · 5.000
4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenc. practicadas · 5.000
476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · 9.500
485 · Ingresos anticipados · 1.200
490 · Deterioro de créditos comerciales · 2.000
499 · Provisiones por operaciones comerciales · 3.800
572 · Bancos · 59.100
600 · Compras de mercaderías · 100.000
606 · Descuentos sobre compras por pronto pago · 4.000
695 · Dotación a la provisión por operaciones comerciales · 3.800
610 · Variación de existencias de mercaderías (s. acreedor) · 10.200
640 · Sueldos y salarios · 90.000
642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 35.000
700 · Ventas de mercaderías · 290.200
708 · Devoluciones de ventas y operaciones similares · 7.000
Se pide:
a.
Calcular el resultado contable antes de impuestos (RCAI). Considerando un tipo del 25% para el Impuesto sobre Sociedades, determinar el resultado neto después de impuestos e interpretar su significado económico (4 puntos).
b.
Contabilizar en el Libro Diario el gasto devengado por el Impuesto sobre Sociedades (2 puntos).
c.
Registrar en el Libro Diario el asiento de regularización contable para la determinación del resultado del ejercicio (cuenta 129) (4 puntos).
d.
Confeccionar el Balance de situación final clasificado al cierre del ejercicio (4 puntos).
También puedes estudiar por temas
Practica un tema con ejercicios de los exámenes de todos los años, mezclados.
- Compras y ventas de mercaderías: descuentos, gastos y devoluciones · 5 problemas · 85 % de que salga
- Clientes y proveedores: anticipos, efectos comerciales e insolvencias · 5 problemas · 85 % de que salga
- IVA, nóminas y retenciones: cuentas con Hacienda y Seguridad Social · 5 problemas · 85 % de que salga
- Operaciones de cierre: existencias, periodificación, amortizaciones y provisiones · 5 problemas · 85 % de que salga
- Determinación del resultado, impuesto de sociedades y cuentas anuales · 3 problemas · 85 % de que salga
- Inmovilizado material e intangible: adquisición, amortización, deterioro y baja · 3 problemas · 60 % de que salga