Ejercicio 2. Determinación del resultado, impuest… · Introducción a la Contabilidad URV 2019

Tema: Determinación del resultado, impuesto de sociedades y cuentas anuales · Del examen Examen final 2019-2020 (2019)

Enunciado

Ejercicio 2. Determinación del resultado, impuesto y balance final

Supongamos que, tras completar las operaciones anteriores, la contabilidad de TEVEO S.L. arroja el siguiente balance resumen a fecha 31 de diciembre de 2019:

Cuenta

Descripción

SALDO (€)

100 · Capital social · 3.100

112 · Reserva legal · 93.235

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · 200.000

211 · Construcciones · 175.000

217 · Equipos para procesos de información · 98.000

218 · Elementos de transporte · 25.000

281 · Amortización acumulada I. Material · 136.500

300 · Mercaderías · 25.400

400 · Proveedores · 254.666

430 · Clientes · 174.064

4750 · H. Pública acreedora por IVA · 115.299

490 · Deterioro de valor de créditos comerciales · 30.000

572 · Bancos · 437.607

600 · Compras de mercaderías · 619.600

608 · Devoluciones de compras · 1.500

610 · Variación de existencias de mercaderías · 9.600

628 · Suministros · 47.500

640 · Sueldos y salarios · 216.000

642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 60.480

665 · Intereses por descuento de efectos · 1.250

681 · Amortización del i. material · 44.500

694 · Pérdidas por deterioro de créditos comerciales · 80.000

700 · Ventas de mercaderías · 1.003.241

705 · Prestación de servicios · 121.460

793 · Reversión del deterioro de existencias · 5.000

794 · Reversión del deterioro de créditos com. · 50.000

A partir de esta información contable, se pide cumplimentar los siguientes apartados:

[10 puntos] Determinar el resultado contable antes de impuestos (RCAI) diferenciando el resultado de explotación y el resultado financiero, y comentar brevemente su significado económico.

€

[2 puntos] Sabiendo que la sociedad tributa a un tipo de gravamen del 25%, contabilizar en el libro diario el devengo del gasto por Impuesto sobre Sociedades.

€

[4 puntos] Registrar en el libro diario el asiento de regularización y determinación del resultado neto del ejercicio.

€

[9 puntos] Elaborar el Balance de situación final de TEVEO S.L. al cierre del ejercicio 2019, clasificando las masas patrimoniales conforme al PGC.

€

Enunciado: Ejercicio 2. Determinación del resultado, impuest… · Introducción a la Contabilidad URV 2019

Solución

Según los criterios oficiales de corrección

a) Resultado de explotación

Solución: $103.521$ €

a) Resultado financiero

Solución: $-1.250$ €

a) Resultado contable antes de impuestos (RCAI)

Solución: $102.271$ €

a) Comentario breve sobre su significado económico

Solución: La sociedad genera un beneficio neto positivo de 102.271 €. La rentabilidad procede íntegramente de su actividad ordinaria o de explotación (103.521 €), superando holgadamente la pequeña carga financiera derivada del descuento de efectos (1.250 €), lo que refleja una excelente salud económica y solvencia operativa.

b) Cuota a pagar por Impuesto sobre Sociedades

Solución: $25.567{,}75$ €

b) Asiento del devengo del gasto por Impuesto sobre Sociedades

Solución: 25.567,75 (6300) Impuesto corriente a (4752) H.P. acreedora por impuesto sobre sociedades 25.567,75

c) Beneficio después de impuestos / Resultado neto del ejercicio

Solución: $76.703{,}25$ €

c) Asientos de regularización de gastos e ingresos

Solución: Cancelación de gastos: 1.104.497,75 (129) a cuentas del grupo 6 (incluyendo 6300). Cancelación de ingresos: Cuentas del grupo 7 por 1.181.201 a (129) 1.181.201.

d) Total Activo No Corriente

Solución: $161.500$ €

d) Total Activo Corriente

Solución: $607.071$ €

d) Total Activo

Solución: $768.571$ €

d) Total Patrimonio Neto

Solución: $173.038{,}25$ €

d) Total Pasivo No Corriente

Solución: $200.000$ €

d) Total Pasivo Corriente

Solución: $395.532{,}75$ €

d) Total Patrimonio Neto y Pasivo

Solución: $768.571$ €

d) Detalle o desglose del Balance de Situación final

Solución: Balance de Situación clasificado según PGC con Activo (No corriente 161.500 € y Corriente 607.071 €, total 768.571 €) y Patrimonio Neto y Pasivo (PN 173.038,25 €, Pasivo No Corriente 200.000 €, Pasivo Corriente 395.532,75 €, total 768.571 €).

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