Ejercicio 1 - Insolvencias y deterioro de créditos · Introducción a la Contabilidad URV 2019

A partir de la información operativa de TEVEO S.L.:

Ejercicio 1. Operaciones de diciembre y regularización contable

TEVEO S.L. es una empresa dedicada a la venta de equipos informáticos para empresas y al alquiler de servidores en la nube para almacenamiento de datos masivos. Sus características operativas principales son:

Los equipos se suministran instalados y configurados en la red corporativa del cliente.

El arrendamiento de servidores se factura por adelantado el día 25 del mes anterior.

El inmovilizado más relevante incluye dos plantas de oficinas en un parque empresarial, diversas máquinas de servidores y dos furgonetas comerciales.

A fecha 30 de noviembre de 2019, la entidad presenta el siguiente balance de comprobación de sumas y saldos:

Cuenta · Balance de comprobación (30/11/2019) · S. Deudor · S. Acreedor

100 · Capital social · - · 3.100

112 · Reserva legal · - · 93.235

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · - · 200.000

211 · Construcciones · 175.000 · -

217 · Equipos para procesos de información · 98.000 · -

218 · Elementos de transporte · 25.000 · -

281 · Amortización acumulada I. Material · - · 92.000

300 · Mercaderías · 35.000 · -

328 · Material de oficina · 5.100 · -

390 · Deterioro del valor de las mercaderías · - · 5.000

572 · Bancos · 329.796 · -

400 · Proveedores · - · 171.176

430 · Clientes · 246.200 · -

4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 8.650 · -

472 · Hacienda Pública, IVA soportado · 4.086 · -

4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · - · 2.700

476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · - · 5.040

477 · Hacienda Pública, IVA repercutido · - · 103.521

600 · Compras de mercaderías · 526.000 · -

628 · Suministros · 47.500 · -

640 · Sueldos y salarios · 198.000 · -

642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 59.400 · -

700 · Ventas de mercaderías · - · 985.500

705 · Prestación de servicios · - · 96.460

TOTAL · 1.757.732 · 1.757.732

Contabilice en el libro diario las operaciones relativas a insolvencias de clientes y deterioro de créditos comerciales:

j)

j. Un cliente que acumulaba varios meses de demora se declara en concurso de acreedores (suspensión de pagos). Al no tener carácter de insolvencia definitiva, la sociedad reclasifica el saldo a créditos dudosos y reconoce el correspondiente deterioro individualizado por 50.000 €.

k)

k. Posteriormente, el cliente en situación concursal abona por banco 2.500 € y la diferencia se reconoce como crédito definitivamente incobrable.

q)

q. Estimación del riesgo global por insolvencias comerciales fijado a final de año en 30.000 €.