Ejercicio 1 - Liquidación de IVA · Introducción a la Contabilidad URV 2019
Tema: IVA, nóminas y retenciones: cuentas con Hacienda y Seguridad Social · Del examen Examen final 2019-2020 (2019)
Enunciado
A partir del balance de comprobación a 30 de noviembre y las operaciones del mes de diciembre de TEVEO S.L.:
Ejercicio 1. Operaciones de diciembre y regularización contable
TEVEO S.L. es una empresa dedicada a la venta de equipos informáticos para empresas y al alquiler de servidores en la nube para almacenamiento de datos masivos. Sus características operativas principales son:
Los equipos se suministran instalados y configurados en la red corporativa del cliente.
El arrendamiento de servidores se factura por adelantado el día 25 del mes anterior.
El inmovilizado más relevante incluye dos plantas de oficinas en un parque empresarial, diversas máquinas de servidores y dos furgonetas comerciales.
A fecha 30 de noviembre de 2019, la entidad presenta el siguiente balance de comprobación de sumas y saldos:
Cuenta · Balance de comprobación (30/11/2019) · S. Deudor · S. Acreedor
100 · Capital social · - · 3.100
112 · Reserva legal · - · 93.235
170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · - · 200.000
211 · Construcciones · 175.000 · -
217 · Equipos para procesos de información · 98.000 · -
218 · Elementos de transporte · 25.000 · -
281 · Amortización acumulada I. Material · - · 92.000
300 · Mercaderías · 35.000 · -
328 · Material de oficina · 5.100 · -
390 · Deterioro del valor de las mercaderías · - · 5.000
572 · Bancos · 329.796 · -
400 · Proveedores · - · 171.176
430 · Clientes · 246.200 · -
4700 · Hacienda Pública, deudora por IVA · 8.650 · -
472 · Hacienda Pública, IVA soportado · 4.086 · -
4751 · Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas · - · 2.700
476 · Organismos de la Seguridad Social, acreedores · - · 5.040
477 · Hacienda Pública, IVA repercutido · - · 103.521
600 · Compras de mercaderías · 526.000 · -
628 · Suministros · 47.500 · -
640 · Sueldos y salarios · 198.000 · -
642 · Seguridad Social a cargo de la empresa · 59.400 · -
700 · Ventas de mercaderías · - · 985.500
705 · Prestación de servicios · - · 96.460
TOTAL · 1.757.732 · 1.757.732
o. Liquidación trimestral del IVA correspondiente al 4º trimestre de 2019, computando la totalidad de las operaciones del periodo: saldo deudor acumulado de la cuenta (472) = 14.596 € y saldo acreedor de la cuenta (477) = 108.215 €, teniendo en cuenta asimismo el saldo existente por IVA a compensar de periodos anteriores.
€
Solución
Según los criterios oficiales de corrección
o. Cuota neta diferencial a ingresar en la liquidación del 4º trimestre:
Solución: 84.969 €
Asiento en el libro diario de la liquidación de IVA del cuarto trimestre:
Solución: Debe: 108.215,00 (477) H.P. IVA repercutido Haber: 14.596,00 a (472) H.P. IVA soportado 8.650,00 a (4700) H.P. deudora por IVA 84.969,00 a (4750) H.P. acreedora por IVA
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