Práctica de Contabilidad: Ciclo contable completo, regularización y estados de síntesis

Contexto

A lo largo de este caso práctico se aborda el ciclo contable íntegro del ejercicio X2 para la sociedad BLOCK THE CHAIN S.L., cubriendo sus cuatro fases fundamentales: la apertura del ejercicio a partir de la información patrimonial al cierre de X1, el registro de las operaciones comerciales y de gestión del ejercicio, la fase de regularización y cierre contable (ajustes por periodificación, regularización de existencias, cálculo y dotación de amortizaciones y liquidación de pérdidas y ganancias) y, por último, la formulación de los estados contables de síntesis (Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Balance de Situación) junto con el análisis comparativo de su evolución patrimonial.

1. Apartado a. Asiento y saldos de apertura

A fecha 1 de enero de X2, la sociedad dispone de los siguientes saldos en su balance de situación cerrado a 31 de diciembre del ejercicio precedente (X1):

(206) Aplicaciones informáticas: 4.600 €

(216) Mobiliario: 3.600 €

(217) Equipos para procesos de información: 10.000 €

(218) Elementos de transporte: 31.000 €

(300) Mercancías: 3.900 €

(430) Clientes: 139.500 €

(548) Imposiciones a corto plazo: 30.000 €

(570) Caja: 1.200 €

(572) Bancos c/c: 20.789,60 €

(100) Capital social: 83.240 €

(112) Reserva legal: 2.428,60 €

(113) Reserva voluntaria: 11.093 €

(129) Resultado del ejercicio X1: 74.671,50 €

(280) Amortización acumulada del inmovilizado intangible: 1.150 €

(281) Amortización acumulada del inmovilizado material: 3.236,50 €

(523) Proveedores de inmovilizado a corto plazo: 15.500 €

(400) Proveedores: 30.720 €

(410) Acreedores por prestaciones de servicios: 900 €

(475) Hacienda Pública acreedora: 8.250 €

(476) Organismos de la Seguridad Social acreedores: 13.400 €

Se pide formular el asiento de apertura en el Libro Diario al 01/01/X2 e identificar los saldos deudores y acreedores iniciales que deben transferirse al Libro Mayor.

a.1)

a.2)

a.3)

2. Apartado b. Registro de las operaciones del ejercicio X2 (operaciones 1 a 20)

Contabilizar en el Libro Diario las operaciones acaecidas durante el ejercicio X2:

04/01: Los clientes liquidan por transferencia bancaria 30.000 € correspondientes a un abono parcial de la deuda que mantienen con la empresa.

10/01: La entidad satisface vía bancaria: a) 20.000 € como cancelación parcial de la deuda con subcontratistas vinculadas a proyectos de clientes; b) el saldo completo adeudado a Hacienda y a la Seguridad Social.

31/01: Varios clientes aceptan letras de cambio por un nominal total conjunto de 100.000 €, con vencimientos repartidos a lo largo de X2.

15/02 y 25/02: El 15 de febrero se entregan letras al banco por 36.000 € para gestionar su cobro. El 25 de febrero la entidad financiera abona en cuenta el nominal íntegro deduciendo 620 € en concepto de comisiones de gestión.

28/02: Se recibe y abona por banco la factura del taller por el mantenimiento periódico de los vehículos por un importe de 1.200 €.

Mediados de marzo: Se acuerda con el espacio de coworking ampliar las instalaciones asignando un despacho adicional desde el 1 de abril. La tarifa mensual pasa a 900 €/mes, emitiéndose la factura el 30 de junio por el periodo 01/04/X2 a 31/03/X3, con pago a principios de julio.

30/03: Se liquida íntegramente por cuenta corriente la deuda que se mantenía con el concesionario suministrador de los automóviles.

02/04: Se recibe la factura del alquiler del primer trimestre de X2 por importe de 1.800 € (fecha de factura 31 de marzo), liquidándose en la misma fecha vía bancaria.

10/04 y 15/04: El 10 de abril se descuentan efectos comerciales en el banco por 60.000 €. El 15 de abril la entidad abona los fondos cobrando 800 € de comisiones bancarias y 450 € en concepto de intereses.

30/04 y 05/05: A finales de abril sufre un siniestro total uno de los vehículos de transporte adquiridos el 30/09/X1 por 15.500 € (vida útil 6 años, valor residual 10%, amortización en X1 dotada por 581,25 €). Amortizar hasta el 30/04/X2 y dar de baja el activo. El 5 de mayo se compra al contado por banco una motocicleta cuyo PVP original era de 4.349 € (incluye impuesto de matriculación), habiendo obtenido una rebaja comercial de 349 €.

10/06: Llega el vencimiento del depósito formalizado a finales de X1. El banco reintegra los 30.000 € del principal junto a 225 € de rendimientos financieros.

30/06: Se recibe la factura anual del coworking acordada en marzo por 10.800 €, correspondiente al periodo 01/04/X2 a 31/03/X3, quedando pendiente de pago.

01/07: La Junta de Socios distribuye el beneficio de X1 (74.671,50 €): 10% a reserva legal, 70% a reservas voluntarias y 20% a dividendos, los cuales se liquidan el mismo día por transferencia.

31/07: Se abona mediante transferencia bancaria la factura de alquiler pendiente del 30 de junio.

10/09: El banco comunica que han llegado al vencimiento letras descontadas por nominal de 45.000 €, habiendo sido debidamente satisfechas por los clientes.

30/09: Compra de material informático para proyectos en desarrollo por 16.360 €. Se satisface el 60% por transferencia bancaria y el 40% restante queda aplazado a crédito con suministradores.

25/11: Se reciben facturas de subcontrataciones aplicadas a proyectos por 90.600 €. Se transfiere por banco el 70% y el restante 30% queda a deber a proveedores.

30/11 y 10/12: El 30 de noviembre se factura a clientes: 18.100 € por material informático facilitado y 290.100 € por servicios de consultoría y desarrollo. El 10 de diciembre se perciben por banco 160.000 € a cuenta, quedando el saldo pendiente.

15/12: Se suscribe una imposición a plazo fijo de 40.000 € a un año al 2% anual, cargada en la cuenta corriente de la sociedad, cuyos intereses se cobrarán al vencimiento.

31/12: Registro y abono de la nómina del personal: sueldo bruto de 100.000 €, Seguridad Social patronal de 17.280 €, Seguridad Social obrera de 3.456 € y retención del IRPF de 15.000 €. El importe líquido se abona por banco el mismo día, quedando las obligaciones tributarias y con la Seguridad Social pendientes.

3. Apartado c.1.1. Asientos de periodificación contable y análisis de su impacto

En aplicación del principio de devengo:

a.

Identificar qué partidas contabilizadas a lo largo del ejercicio X2 corresponden total o parcialmente a ejercicios posteriores, o qué ingresos devengados en X2 no han sido liquidados aún. Formular los asientos de ajuste por periodificación a 31 de diciembre de X2.

(Datos de referencia del ejercicio: Operación 12: factura anual coworking 01/04/X2 a 31/03/X3 por 10.800 €. Operación 19: imposición a plazo fijo el 15/12/X2 de 40.000 € al 2% anual con cobro a vencimiento anual).

Asiento de periodificación 1 (Arrendamiento - Op. 21):

Debe · Cuenta (Debe) · a · Cuenta (Haber) · Haber

· · a

Asiento de periodificación 2 (Intereses devengados imposición a plazo fijo - Op. 22):

Debe · Cuenta (Debe) · a · Cuenta (Haber) · Haber

· · a

b.

Razonar cómo influyen estos ajustes de periodificación sobre la Cuenta de Resultados y el Balance de Situación de la empresa a 31/12/X2.

Apartado c.1.2. Regularización de existencias y amortización del inmovilizado

A fecha 31 de diciembre de X2, la empresa dispone de la siguiente información para cerrar las cuentas:

a. Las existencias finales de mercaderías inventariadas en almacén tienen un valor de 11.150 €.

b. Los elementos de inmovilizado se amortizan linealmente considerando año comercial (360 días) con los siguientes parámetros:

Elemento · Valor residual · Vida útil

Equipos procesos información · 0 · 4 años

Aplicaciones informáticas · 0 · 4 años

Elementos de transporte · 10% del Precio Adq · 6 años

Mobiliario · 10% del Precio Adq · 10 años

a)

Efectuar los asientos de regularización de existencias de mercaderías en el Libro Diario al 31 de diciembre de X2.

1. Asiento de baja de las existencias iniciales (3.900,00 €):

Debe (€) · Fecha · Cuenta Debe · A · Cuenta Haber · Haber (€)

· 31/12 · · a

2. Asiento de alta de las existencias finales (11.150,00 €):

Debe (€) · Fecha · Cuenta Debe · A · Cuenta Haber · Haber (€)

· 31/12 · · a

Apartado c.1.2. Regularización de existencias y amortización del inmovilizado

A fecha 31 de diciembre de X2, la empresa dispone de la siguiente información para cerrar las cuentas:

a. Las existencias finales de mercaderías inventariadas en almacén tienen un valor de 11.150 €.

b. Los elementos de inmovilizado se amortizan linealmente considerando año comercial (360 días) con los siguientes parámetros:

Elemento · Valor residual · Vida útil

Equipos procesos información · 0 · 4 años

Aplicaciones informáticas · 0 · 4 años

Elementos de transporte · 10% del Precio Adq · 6 años

Mobiliario · 10% del Precio Adq · 10 años

b)

Calcular detalladamente las cuotas de amortización del ejercicio X2 y formular los asientos correspondientes al 31 de diciembre.

1. Cuotas de amortización anual calculadas:

€

€

€

€

2. Asiento de dotación de amortización en el Diario a 31/12/X2:

Debe (€) · Fecha · Cuenta Debe · A · Cuenta Haber · Haber (€)

· 31/12 · · a

· 31/12 · · a

· 31/12 · · a

· 31/12 · · a

5. Apartado c.2. Asiento de regularización del resultado y asiento de cierre

Teniendo en cuenta los saldos acumulados en las cuentas del Libro Mayor al término de las operaciones de regularización:

a)

Registrar en el Libro Diario el asiento de regularización de ingresos y gastos con abono o cargo a la cuenta (129) Resultado del ejercicio. Indica el saldo total de la cuenta (129) y el resultado contable obtenido:

€

b)

Formular el asiento de cierre definitivo de las cuentas de balance al 31 de diciembre de X2. Indica la suma total del asiento de cierre (Total Debe / Total Haber):

€

6. Apartado d. Cuentas anuales de síntesis y análisis económico-financiero

A partir de la información contable resultante del ciclo completo de X2:

a)

Elaborar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio X2 desglosando el resultado de explotación, el financiero y el resultado final. Introduce los importes correspondientes:

€

€

€

b) y c)

Confeccionar el Balance de Situación al 31 de diciembre de X2. Indica las principales masas patrimoniales:

€

€

€

€

€

d)

Analizar razonadamente la evolución económica y financiera experimentada por la sociedad entre el 31 de diciembre de X1 y el 31 de diciembre de X2, haciendo referencia a la rentabilidad y a las variaciones en las masas de activo, pasivo y patrimonio neto: