Práctica 1. El patrimonio empresarial, variaciones patrimoniales y estados financieros

Contexto

La empresa BLOCK THE CHAIN SL es una consultora tecnológica fundada por dos socias que prestan servicios de asesoría informática y desarrollo sobre blockchain para pymes y corporaciones tecnológicas. El objetivo de la práctica consiste en determinar la situación patrimonial de partida a 30 de junio de X, analizar el impacto sucesivo de las operaciones comerciales del tercer trimestre, calcular los flujos económico y financiero, y estructurar la Cuenta de pérdidas y ganancias y el Balance de situación según los criterios del Plan General de Contabilidad (PGC).

1. Primera parte: Composición del patrimonio y balance de situación inicial

Tras sus primeros seis meses de actividad, la sociedad BLOCK THE CHAIN SL dispone a 30 de junio del año X de la siguiente relación de documentos y contratos relativos a sus elementos patrimoniales:

1. Espacio de trabajo: Dispone de un despacho en régimen de alquiler con domiciliación bancaria a razón de 600 € mensuales. Se ha recibido la factura del 2.º trimestre del año X por 1.800 €, cuyo vencimiento opera el 10 de julio.

2. Préstamo bancario: La entidad mantiene viva una deuda bancaria por 5.250 €, cuya devolución íntegra está fijada para el primer semestre del año X1.

3. Mobiliario de oficina: Mobiliario adquirido por 3.600 €. A 30 de junio queda un pago aplazado de 1.200 € con vencimiento el 30 de septiembre.

4. Equipamiento informático y software: Se adquirieron ordenadores por 5.500 € y licencias de aplicaciones informáticas por 4.600 €. Las licencias están completamente abonadas, mientras que de los ordenadores resta una deuda con el suministrador de 1.100 €, pagadera en seis meses.

5. Tesorería: Saldo en cuenta corriente bancaria de 31.100 € y 2.300 € en metálico en la caja social.

6. Clientes: Facturación acumulada de 220.800 €, figurando facturas pendientes de cobro por importe de 27.600 €, con vencimiento durante el ejercicio X.

7. Subcontrataciones: Trabajos subcontratados por 75.600 €, quedando pendientes de abono 8.100 € a satisfacer en el tercer trimestre de X.

8. Asesoría y tributos: La gestoría ha liquidado las obligaciones tributarias del 2.º trimestre por 3.050 € a favor de la Hacienda Pública, con fecha límite de ingreso el 10 de julio.

9. Comunicaciones: Factura telefónica y de conexión de red por 240 € (servicio no incluido en el coworking), a pagar a lo largo de julio.

10. Publicidad digital: Campaña de marketing por 1.800 €. Se abonó por adelantado el 60 % y el 40 % restante (720 €) vencerá en septiembre de X.

Se pide:

a)

Clasificar los bienes, derechos y obligaciones conforme a la terminología del PGC a 30 de junio de X y calcular el Patrimonio Neto de la empresa:

b)

Elaborar el Balance de situación estructurado formalmente conforme a las masas patrimoniales del PGC a 30 de junio de X:

c)

Las fundadoras aportaron en la constitución 24.000 € en concepto de capital social. Explicar razonadamente el origen de la diferencia entre dicha aportación y el patrimonio neto a 30 de junio de X:

Contexto

La empresa BLOCK THE CHAIN SL es una consultora tecnológica fundada por dos socias que prestan servicios de asesoría informática y desarrollo sobre blockchain para pymes y corporaciones tecnológicas. El objetivo de la práctica consiste en determinar la situación patrimonial de partida a 30 de junio de X, analizar el impacto sucesivo de las operaciones comerciales del tercer trimestre, calcular los flujos económico y financiero, y estructurar la Cuenta de pérdidas y ganancias y el Balance de situación según los criterios del Plan General de Contabilidad (PGC).

2. Segunda parte (A): Efectos de las transacciones sobre la ecuación contable

Partiendo de la situación patrimonial al 30 de junio de X (Activo: 74.700 €, Pasivo: 21.460 €, Patrimonio Neto: 53.240 €), analiza de manera sucesiva el impacto de cada una de las siguientes operaciones del tercer trimestre sobre la ecuación patrimonial fundamental ($\text{Activo} = \text{Pasivo} + \text{Patrimonio Neto}$) y clasifica cada hecho contable.

a)

10 de julio: Se cobran por transferencia bancaria 12.000 € de deudas de clientes pendientes.

b)

10 de julio: Se abonan por el banco los importes devengados del 2.º trimestre: alquiler de oficinas (1.800 €), deuda con Hacienda Póblica (3.050 €) y recibo de telefonía (240 €).

c)

15 de agosto: Se recibe factura por servicios técnicos subcontratados por 21.000 €. Se pagan 10.500 € por transferencia bancaria y los 10.500 € restantes quedan aplazados.

d)

31 de agosto: Facturación a clientes por proyectos prestados por 36.800 €, cuyo cobro queda pendiente en su totalidad.

e)

10 de septiembre: El banco liquida y carga en cuenta 52 € por los intereses devengados del préstamo.

f)

20 de septiembre: Se transfiere el importe adeudado a la empresa de marketing digital (720 €).

g)

30 de septiembre: Se recepciona la factura de alquiler del 3.er trimestre por 1.800 €, que queda pendiente de pago.

Contexto

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3. Segunda parte (B): Análisis del flujo económico y del flujo financiero

A partir de los siete hechos contables registrados en el tercer trimestre:

a)

Calcular de forma desglosada el flujo económico y el flujo financiero de BLOCK THE CHAIN SL en dicho trimestre, identificando las operaciones intervinientes y explicitando la diferencia conceptual entre ambos.

b)

Discutir si resulta factible que una empresa reporte un flujo económico positivo junto con un flujo financiero negativo y si dicha circunstancia se cumple en este caso.

Contexto

La empresa BLOCK THE CHAIN SL es una consultora tecnológica fundada por dos socias que prestan servicios de asesoría informática y desarrollo sobre blockchain para pymes y corporaciones tecnológicas. El objetivo de la práctica consiste en determinar la situación patrimonial de partida a 30 de junio de X, analizar el impacto sucesivo de las operaciones comerciales del tercer trimestre, calcular los flujos económico y financiero, y estructurar la Cuenta de pérdidas y ganancias y el Balance de situación según los criterios del Plan General de Contabilidad (PGC).

4. Tercera parte: Elaboración de la cuenta de pérdidas y ganancias y balance final

Tomando en consideración los resultados y saldos contables derivados de las operaciones del tercer trimestre:

a)

Confeccionar la Cuenta de pérdidas y ganancias del tercer trimestre del año X con arreglo al modelo analítico normalizado (Modelo 2) del PGC. Completa los importes clave:

b)

Presentar formalmente el Balance de situación estructurado al cierre del 30 de septiembre del año X, mostrando la integración del resultado en el Patrimonio Neto. Completa las masas y totales:

5. Cuarta parte: Cuestiones conceptuales y principios contables

Responder a las siguientes cuestiones teórico-prácticas relativas al marco contable:

a.

Identificar y sintetizar los conceptos nucleares sobre los que se fundamenta el análisis del módulo.

5. Cuarta parte: Cuestiones conceptuales y principios contables

Responder a las siguientes cuestiones teórico-prácticas relativas al marco contable:

b. Explicar cuál habría sido el impacto sobre el Patrimonio Neto si la factura de 21.000 € de servicios externos recibida en la operación 3 de la Segunda parte se hubiese dejado a deber en su totalidad sin abonar 10.500 € por banco. Fundamentar la respuesta en los principios contables aplicables.

5. Cuarta parte: Cuestiones conceptuales y principios contables

Responder a las siguientes cuestiones teórico-prácticas relativas al marco contable:

c.

Detallar qué elementos se clasifican en el Activo no corriente del Balance de situación y cuáles son los criterios distintivos entre sus partidas principales.