Ejercicio 1. Registro contable del ejercicio 2020 para la adquisición de hardware y software (cajas registradoras), gastos…
Activo no corriente: adquisición, amortización y baja
Ejercicio 1. Adquisición, amortización y baja extraordinaria de inmovilizado
La empresa comercial LA PALMA S.A. adquiere durante el ejercicio 2020 cajas registradoras destinadas a un nuevo establecimiento en El Paso. Se facilitan los siguientes hechos y condiciones económicas:
1. 20 de agosto de 2020: Recepción de los equipos informáticos según factura del proveedor:
Dispositivos físicos (hardware): 25.000 €
Licencias de software: 5.000 €
Descuento comercial concedido en factura: 5%
Total de la factura: 28.500 €
La cuantía queda aplazada, ya que la sociedad abona sus compras de inmovilizado de manera trimestral.
2. Transporte y seguros: El traslado de los terminales corre por cuenta del comprador. La agencia de transporte emite factura de 200 € el 22 de agosto de 2020, abonada de inmediato por transferencia. Por su parte, la póliza de transporte que cubría los riesgos del trayecto asciende a 50 €, cargados directamente en cuenta bancaria el 28 de agosto de 2020.
3. Instalación: El 29 de agosto de 2020, un técnico enviado por el suministrador instala el software en las máquinas. La factura asciende a 600 € y queda pendiente de pago. Las registradoras quedan en condiciones operativas el 1 de septiembre de 2020, si bien la apertura al público se retrasa al 1 de octubre por trámites administrativos.
4. Formación del personal: Se concierta un seminario virtual de manejo para la plantilla entre el 29 y el 31 de agosto de 2020, facturado por el proveedor el 31 de agosto por importe de 750 €, quedando aplazado.
5. 15 de noviembre de 2020: Liquidación mediante transferencia de todas las obligaciones pendientes con el proveedor del equipamiento.
6. Parámetros de amortización: Vida estimada del hardware de 10 años con valor residual estimado en 1.000 €. Las licencias de software caducan a los 5 años y su valor residual es nulo. Se aplica amortización lineal.
a)
Efectúa las anotaciones oportunas en el libro diario correspondientes al año 2020, incluyendo la dotación de amortización a 31 de diciembre de 2020 para el hardware y para el software, desglosando las bases de cálculo.
b)
Calcula el valor neto contable de las aplicaciones informáticas a fecha 31/12/2020 especificando los datos y fórmulas requeridas.
€
c)
El 01/10/2021, una colada de lava sepulta por completo el establecimiento comercial. Las máquinas quedan inutilizadas y destruidas sin posibilidad de indemnización inmediata salvo eventuales ayudas oficiales. Las licencias del software, en cambio, se reasignan a ordenadores de una sucursal en Santa Cruz de la Palma. Registra en el libro diario la baja contable de los equipos a fecha 01/10/2021.
Ejercicio 2. Constitución de una sociedad de responsabilidad limitada con aportaciones dinerarias y no dinerarias, gastos…
Financiación básica: capital, reservas y deudas
Ejercicio 2. Constitución societaria, gastos de emisión y distribución de beneficios
El 1 de abril de 2020 queda constituida la mercantil de responsabilidad limitada CUATRO S.L. con un capital integrado por 1.600 participaciones sociales de 250 € de valor nominal cada una, emitidas a la par. La suscripción se efectúa de la siguiente forma:
Socio López: Suscribe 600 participaciones, transfiriendo a la cuenta bancaria el 50% de su valor y dejando aplazado el resto.
Socio Gómez: Suscribe 300 participaciones mediante la aportación de vehículos de transporte.
Socio Guillén: Suscribe 500 participaciones aportando una nave industrial tasada en 150.000 €, sobre la que recae un préstamo hipotecario asumido por la sociedad de 25.000 € (de los cuales 5.000 € vencen a corto plazo y 20.000 € a largo plazo).
Socio Juan: Suscribe las 200 participaciones restantes entregando existencias de mercaderías.
El 1 de mayo de 2020 se atiende por transferencia bancaria la minuta de la gestoría encargada de la formalización:
Honorarios de notaría: 500 €
Aranceles del Registro Mercantil: 250 €
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (AJD): 150 €
Honorarios de la gestoría: 200 €
Se solicita:
a)
Anotar en el libro diario los hechos relativos a la fundación y al abono de los gastos de formalización de CUATRO S.L.
b)
El 1 de febrero de 2021 se reclama el desembolso pendiente al Sr. López, quien efectúa el ingreso íntegro en la cuenta bancaria el 1 de marzo de 2021. Realiza los asientos correspondientes.
c)
El ejercicio 2020 arroja un beneficio neto de 15.000 €. Con fecha 15 de mayo de 2021, la junta general adopta el siguiente acuerdo de aplicación: 10% a reserva legal, 50% a reservas voluntarias y el 40% restante a dividendos que se liquidarán en verano. Registra el asiento de aplicación del resultado.
d)
Muestra la composición cuantitativa del Patrimonio Neto en las fechas 01/04/2020, 31/12/2020 y 15/05/2021 (tras el reparto), explicando pormenorizadamente los cambios experimentados en su cuantía y estructura.
Ejercicio 3. Ejercicio 3: Ciclo contable del segundo semestre de BLOCK THE CHAIN SL. Registrar en el libro diario 15…
Ciclo contable de cierre: regularización, Balance y PyG
Ejercicio 3. Ciclo contable del segundo semestre, regularización, estados financieros y análisis
Tomando como base la posición contable a 30 de junio de X1, la entidad mercantil BLOCK THE CHAIN SL efectúa durante el segundo semestre de dicho ejercicio económico las siguientes operaciones:
01/07: La Junta acuerda la distribución del beneficio del ejercicio anterior (24.286 €): 10% a reserva legal, 50% a reservas voluntarias y 40% a dividendos, los cuales se satisfacen ese mismo día mediante transferencia bancaria.
12/07: Liquidación por banco del alquiler pendiente del 2.º trimestre de X1 por 1.800 €.
30/07: Compra de material informático para proyectos en curso por 7.500 € según factura; el pago queda pendiente.
15/08: Pagos bancarios: 3.600 € adeudados a acreedores diversos; 36.000 € entregados a cuenta a empresas subcontratadas; y la totalidad de los débitos pendientes con Hacienda Pública y Seguridad Social.
01/09: Ampliación de capital de 30.000 € para dar entrada a Roc Blanc: desembolsa 25.500 € en efectivo ingresados en banco y aporta equipos informáticos valorados en 4.500 €.
04/09: Factura de gestoría por la ampliación: 300 € de ITP y AJD, 300 € de notaría y 450 € de asesoría jurídica. Se abona en el acto mediante banco.
15/09: Clientes aceptan efectos comerciales por 45.000 € con vencimiento el 15/11/X1.
30/09: Adquisición de dos vehículos: precio oficial de 30.000 €, descuento concesionario del 10%, impuesto de matriculación de 2.400 € y rotulado corporativo de 1.600 €. Se transfiere por banco el 50% del total y el 50% restante queda aplazado para el ejercicio X2.
30/09: Pago por transferencia del alquiler del tercer trimestre por 1.800 €.
10/11 y 20/11: Se envían al cobro los efectos de 45.000 €. El 20/11 el banco abona el nominal en cuenta reteniendo una comisión de gestión de 450 €.
25/11: Recepción de facturas de empresas subcontratadas por 65.100 €. Se satisface por banco el 80% y el resto queda a deber.
30/11 y 10/12: Emisión de facturas por proyectos: venta de material informático por 12.500 € y prestación de servicios profesionales por 180.100 €. El 10/12 se cobran por banco 85.000 €, quedando aplazado el resto.
10/12: Imposición a plazo fijo a 6 meses por 30.000 € a un interés anual del 1,5% pagadero al vencimiento. El banco debita la cuenta a la vista.
30/12: Pago bancario del alquiler del cuarto trimestre (1.800 €) y suministros de voz y datos (1.500 €).
30/12: Nómina del personal: sueldo bruto de 55.000 €, Seguridad Social patronal de 10.100 €, aportación obrera de 3.300 € y retención del IRPF de 8.250 €. El importe líquido se abona por banco y las deudas institucionales quedan pendientes de liquidar.
Datos de inmovilizado y existencias a fin de año:
Las existencias finales a 31/12/X1 ascienden a 3.900 € (no constaban existencias iniciales).
Saldos de inmovilizado inicial: Aplicaciones informáticas 4.600 € (vida útil 4 años, VR = 0); Mobiliario 3.600 € (vida útil 10 años, VR = 10%); Equipos informáticos iniciales 5.500 € (vida útil 4 años, VR = 0).
Para el cálculo de cuotas e intereses se adopta el año comercial de 360 días.
Se solicita:
a)
Registra en el libro diario los asientos correspondientes a los 15 hechos del segundo semestre.
b)
Efectúa el asiento de regularización de existencias de mercaderías al cierre del ejercicio.
c)
Calcula detalladamente y contabiliza las dotaciones a la amortización de todos los elementos del inmovilizado a 31 de diciembre de X1.
d)
Elabora el cuadro de amortización completo de los vehículos adquiridos el 30/09/X1 hasta el término de su vida útil.
e)
Confecciona la Cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio X1 y el Balance de Situación a 31 de diciembre de X1. Especifica los saldos clave y compara razonadamente la situación económica y patrimonial frente a la del ejercicio X (beneficio previo de 24.286 €, activo corriente inicial de 95.576 €, pasivo corriente inicial de 31.750 € y patrimonio neto previo de 77.526 €).
