Aufgabe Vorschlag B - Aufgabe 3 · Abitur Hessen Rechnungswesen GK 2022
Thema: Strukturbilanz und Bilanzanalyse · Aus der Prüfung GK (2022)
Aufgabenstellung
3 Die Circle Bicycles AG ist einer der größten Fahrradhersteller in Deutschland und Mitbewerber der Mandrys Bicycles GmbH. Als leitende Mitarbeiterin bzw. leitender Mitarbeiter der Rechnungswesenabteilung der Mandrys Bicycles GmbH sind Sie unter anderem für die Unternehmensanalysen zuständig. Die Geschäftsleitung beauftragt Sie, Jahresabschlüsse des Mitbewerbers auszuwerten. Hierfür stehen Ihnen die Daten im Material 3 zur Verfügung.
Material 3: Bilanzen der Circle Bicycles AG
Aktiva
Berichtsjahr
Vorjahr
Passiva
Berichtsjahr
Vorjahr
Grundstücke und Gebäude
18.200.000 €
18.400.000 €
Gezeichnetes Kapital
20.000.000 €
20.000.000 €
Technische Anlagen und Maschinen
45.000.000 €
40.000.000 €
Kapitalrücklagen
8.000.000 €
8.000.000 €
Betriebs- und Geschäftsausstattung
12.000.000 €
13.000.000 €
Gewinnrücklagen
10.000.000 €
7.000.000 €
Roh-, Hilfs-, Betriebsstoffe
10.000.000 €
8.000.000 €
Bilanzgewinn
4.500.000 €
4.000.000 €
Unfertige Erzeugnisse
500.000 €
600.000 €
Pensionsrückstellungen
5.500.000 €
5.000.000 €
Fertige Erzeugnisse
600.000 €
500.000 €
Steuerrückstellungen
500.000 €
450.000 €
Forderungen a. LL
40.000.000 €
33.000.000 €
Sonstige Rückstellungen
7.600.000 €
6.500.000 €
Bank
12.000.000 €
14.000.000 €
Darlehen
32.000.000 €
37.000.000 €
Kasse
650.000 €
440.000 €
Verbindlichkeiten a. LL
50.800.000 €
40.000.000 €
Aktive Rechnungsabgrenzung
50.000 €
60.000 €
Passive Rechnungsabgrenzung
100.000 €
50.000 €
Vermögen
139.000.000 €
128.000.000 €
Kapital
139.000.000 €
128.000.000 €
Beachten Sie:
Die Hauptversammlung der Circle Bicycles AG beschließt im Berichtsjahr eine Dividende von 0,10 € je Aktie im Nennwert von 1 € auszuzahlen. Im Vorjahr wurde eine Dividende in Höhe von 0,05 € je Aktie ausgeschüttet. Die sonstigen Rückstellungen sind in beiden Jahren kurzfristig, die Darlehen in beiden Jahren langfristig.
3.1
Begründen Sie die Grenzen der externen Bilanzanalyse gegenüber der internen Bilanzanalyse. [2 BE]
3.2
Erstellen Sie für das Berichtsjahr die Strukturbilanz nach vollständiger Gewinnverwendung mit absoluten Werten.
Beachten Sie: Es sind in der Strukturbilanz ausschließlich folgende Posten aufzulisten: Sachanlagen, Vorräte, Forderungen, liquide Mittel, Eigenkapital, lang- und kurzfristiges Fremdkapital. [5 BE]
Positionen der Strukturbilanz
Berichtsjahr (in €)
Sachanlagen
Vorräte
Forderungen
Liquide Mittel
Vermögen
139.000.000 €
Eigenkapital
Fremdkapital, langfristig
Fremdkapital, kurzfristig
Kapital
139.000.000 €
3.3
Berechnen Sie auf Grundlage der Strukturbilanz für das Berichtsjahr die Bilanzkennzahlen Grad der finanziellen Unabhängigkeit, Anlagenintensität sowie Liquiditätsgrad I und II und beurteilen Sie jede Kennzahl. [12 BE]
%
%
%
%
3.4
Erläutern Sie zwei schlüssige Maßnahmen, die die Circle Bicycles AG ergreifen könnte, um die berechneten Liquiditätskennzahlen zu erhöhen. [4 BE]
3.5
Die Circle Bicycles AG plant in naher Zukunft eine Investition im Anlagevermögen in Höhe von 8.000.000 € zu tätigen. Um diese zu finanzieren, soll eine ordentliche Kapitalerhöhung in Höhe von 10.000.000 € durchgeführt werden.
Beurteilen Sie die Auswirkungen dieser Maßnahme auf die berechneten Kennzahlen. [5 BE]
Lösung
Nach den offiziellen Korrekturhinweisen
3.1 Begründen Sie die Grenzen der externen Bilanzanalyse gegenüber der internen Bilanzanalyse.
Lösung: Die Aussagekraft der externen Bilanzanalyse ist i.d.R. geringer als die der internen Bilanzanalyse, da Außenstehenden Detailwissen und Datenmaterial mangelt.
3.2 Strukturbilanz des Berichtsjahres: Sachanlagen
Lösung: 75.200.000 €
3.2 Strukturbilanz des Berichtsjahres: Vorräte
Lösung: 11.100.000 €
3.2 Strukturbilanz des Berichtsjahres: Forderungen
Lösung: 40.050.000 €
3.2 Strukturbilanz des Berichtsjahres: Liquide Mittel
Lösung: 12.650.000 €
3.2 Strukturbilanz des Berichtsjahres: Eigenkapital
Lösung: 40.500.000 €
3.2 Strukturbilanz des Berichtsjahres: Fremdkapital, langfristig
Lösung: 37.500.000 €
3.2 Strukturbilanz des Berichtsjahres: Fremdkapital, kurzfristig
Lösung: 61.000.000 €
3.3 Grad der finanziellen Unabhängigkeit
Lösung: 29,14 %
3.3 Anlagenintensität
Lösung: 54,10 %
3.3 Liquiditätsgrad I
Lösung: 20,74 %
3.3 Liquiditätsgrad II
Lösung: 86,39 %
3.3 Beurteilung jeder Kennzahl
Lösung: Beurteilung der vier Kennzahlen (Grad der finanziellen Unabhängigkeit, Anlagenintensität, Liquiditätsgrad I und II).
3.4 Erläutern Sie zwei schlüssige Maßnahmen, die die Circle Bicycles AG ergreifen könnte, um die berechneten Liquiditätskennzahlen zu erhöhen.
Lösung: Zwei Maßnahmen zur Erhöhung der Liquiditätskennzahlen, z. B. Umwandlung kurzfristiger in langfristige Verbindlichkeiten oder Erhöhung der liquiden Mittel.
3.5 Beurteilen Sie die Auswirkungen dieser Maßnahme auf die berechneten Kennzahlen.
Lösung: Beurteilung der Auswirkungen der Kapitalerhöhung (10 Mio. €) und Investition (8 Mio. €) auf die Kennzahlen.
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