Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre

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APUNTES CONTABILIDAD II Grado en Administración y Dirección de Empresas Universidad de Barcelona AprenAI 2026-2027 Guía completa de asientos de Contabilidad II en la UB: ciclo comercial, inmovilizado, permutas, nóminas, existencias y liquidación de Sociedades e IVA.

APREN.AI Índice 1 Operaciones Comerciales: Clientes, Proveedores y Gestión de Cobros Ciclo de Compras y Proveedores Ciclo de Ventas y Gestión de Cobros Insolvencias y Deterioro de Créditos Comerciales Regularización de Existencias y Corrección Valorativa 2 Inmovilizado Material, Intangible y Régimen de Arrendamientos Valoración Inicial y Desmantelamiento Mecánica de Amortizaciones y Correcciones Permutas y Arrendamientos Inmovilizado Intangible, Fondo de Comercio y Traspasos 3 Personal, Periodificación, Activos Financieros y Liquidación Tributaria Liquidación de Nóminas y Periodificación Temporal Moneda Extranjera y Activos Financieros de Deuda Impuesto sobre Sociedades y Liquidación Periódica de IVA Operaciones de Patrimonio Neto: Fianzas, Subvenciones y Ampliaciones 4 Formulario Operaciones Comerciales y Clientes Inmovilizado Material e Intangible Personal, Finanzas y Cierre Fiscal Reglas y Errores Típicos Soluciones de las preguntas de repaso Estos apuntes pueden contener errores u omisiones.

Son un material de apoyo y no sustituyen al temario oficial ni al profesorado: contrasta la información importante. Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 1 1 Operaciones Comerciales: Clientes, Proveedores y Gestión de Cobros AL ACABAR SABRÁS Registrar compras, ventas y anticipos con regularización de IVA y descuentos fuera de factura. Diferenciar contablemente la gestión de cobro simple del descuento de efectos comerciales. Contabilizar dotaciones, reversiones y bajas definitivas por insolvencias y deterioros de existencias. PIÉNSALO ANTES DE LEER 1 ¿Por qué el descuento de un pagaré en el banco no extingue la responsabilidad de la empresa si el cliente no paga?

El tráfico mercantil diario genera obligaciones y derechos que requieren un registro riguroso de compras, ventas, facturas pendientes e instrumentos de giro. Ciclo de Compras y Proveedores Cuando se entrega dinero antes de recibir la mercancía, nace un derecho formalizado mediante anticipos a proveedores, operación sujeta a IVA: Debe Cuenta Haber 1.000 € 210 € (407) Anticipos a proveedores (472) HP, IVA soportado 1.210 € a (400) Proveedores Posteriormente, al efectuar el desembolso bancario: Debe Cuenta Haber 1.210 € (400) Proveedores a (572) Bancos, c/c 1.210 € Si las mercancías llegan al almacén sin su factura comercial correspondiente, no puede devengarse formalmente el IVA deducible.

Se recurre a cuentas transitorias: Debe Cuenta Haber 5.000 € (600) Compra de mercaderías a (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar 5.000 € Al llegar la factura definitiva con descuento y aplicación del anticipo previo: Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 2 Debe Cuenta Haber 5.000 € 840 € (4009) Proveedores, facturas pendientes de recibir (472) HP, IVA soportado a (400) Proveedores a (407) Anticipos a proveedores a (600) Compra de mercaderías 4.640 € 1.000 € 200 € El IVA soportado se liquida exclusivamente sobre la base real corregida: importe de compra menos descuentos y anticipos ya liquidados.

DEFINICIÓN Los envases con facultad de devolución registran recipientes recibidos de proveedores o cedidos a clientes cuyo importe minorará la deuda o crédito principal si se devuelven en plazo, o se transformará en compraventa definitiva si se retienen. Debe Cuenta Haber 800 € 200 € (600) Compra de mercaderías (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores a (400) Proveedores 1.000 € Si la empresa decide quedarse con estos recipientes: Debe Cuenta Haber 200 € (602) Compras de otros aprovisionamientos a (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores 200 € COMPRUEBA 2 ¿Por qué no se computa IVA soportado en el momento en que se recepcionan mercancías sin factura documentada?

Ciclo de Ventas y Gestión de Cobros Las ventas siguen un esquema simétrico al de aprovisionamiento, incorporando anticipos de clientes con IVA repercutido, entregas de mercancías sin factura y envíos con transporte a cargo del vendedor: Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 3 Debe Cuenta Haber 300 € 63 € (624) Transportes (472) HP, IVA soportado a (410) Acreedores por prestaciones de servicios 363 € Cuando los cobros se instrumentan en pagarés, se moviliza la cuenta de clientes hacia efectos: Debe Cuenta Haber 2.000 € (4310) Efectos comerciales en cartera a (430) Clientes 2.000 € Los pagarés pueden enviarse al banco para su tramitación simple al vencimiento o para anticipar su liquidez: PROCESO Itinerario de Gestión de Pagarés en Cobro 1 Efectos en cartera Recepción del pagaré del cliente 2 Envío en gestión Traspaso al banco para su trámite 3 Venci miento atendido Abono en cuenta co rriente bancaria 4 Impago so brevenido Reclasificación a im pagados y comisiones Debe Cuenta Haber 2.000 € (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos comerciales en cartera 2.000 € Si llegado el vencimiento resulta impagado, la entidad bancaria devuelve el efecto y cobra los correspondientes gastos de reclamación: Debe Cuenta Haber 2.000 € 50 € (4315) Efectos comerciales impagados (626) Servicios bancarios y similares / (669) Otros gastos financieros a (4312) Efectos comerciales en gestión de cobro a (572) Bancos, c/c 2.000 € 50 € En caso de descuento bancario, la entidad abona el líquido deduciendo el interés comercial y registrando una deuda financiera: Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 4 Debe Cuenta Haber 1.850 € 150 € (572) Bancos, c/c (665) Intereses por descuento de efectos a (5208) Deudas por efectos descontados 2.000 € COMPRUEBA 3 Si un cliente paga mediante tarjeta de crédito en el punto de venta, ¿qué cuenta de activo recoge dicho derecho?

Insolvencias y Deterioro de Créditos Comerciales Ante una situación de concurso de acreedores o riesgo fundado de no cobro, el principio de prudencia exige reclasificar la deuda y dotar la pérdida por deterioro por el total estimado: Debe Cuenta Haber 4.000 € (436) Clientes de dudoso cobro a (430) Clientes 4.000 € Debe Cuenta Haber 4.000 € (694) Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales 4.000 € Al concluir el procedimiento concursal, si se cobra solo una fracción y se pierde el resto definitivamente: Debe Cuenta Haber 1.500 € 2.500 € (572) Bancos, c/c (650) Pérdidas de créditos comerciales incobrables a (436) Clientes de dudoso cobro 4.000 € Simultáneamente, es obligatorio dar de baja la provisión constituida revirtiendo el deterioro: Debe Cuenta Haber 4.000 € (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos por operaciones comerciales 4.000 € Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 5 ERROR FRECUENTE Un fallo común es llevar la pérdida definitiva contra el deterioro acumulado sin registrar el gasto en la cuenta 650 y sin revertir la cuenta 490 a la 794.

La cuenta de pérdidas y ganancias debe reflejar de forma separada la reversión del deterioro anterior y la pérdida irrevocable final.

Regularización de Existencias y Corrección Valorativa A fecha 31 de diciembre, la regularización de almacén requiere dos fases: anular el inventario inicial, registrar el inventario final físico y ajustar los posibles deterioros comparando el precio de adquisición con el valor neto realizable ( ): Debe Cuenta Haber 3.000 € (610) Variación de existencias de mercaderías a (300) Mercaderías 3.000 € Debe Cuenta Haber 40.000 € (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 40.000 € Si el valor recuperable cae por debajo del coste (por ejemplo, coste 40.000 € y €), se registra la pérdida estimada: Debe Cuenta Haber 1.000 € (693) Pérdidas por deterioro de existencias a (390) Deterioro de valor de las mercaderías 1.000 € En el ejercicio siguiente, antes de calcular el nuevo deterioro, debe cancelarse íntegramente la dotación del periodo anterior mediante reversión en la cuenta 793 para no duplicar correcciones valorativas.

V NR V NR = 39.000 Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 6 IDEAS CLAVE Las entregas sin factura impiden deducir o devengar formalmente el IVA hasta la recepción o emisión del documento. Los efectos en gestión de cobro representan un servicio bancario sin traspaso de riesgo crediticio. El descuento de pagarés crea una deuda bancaria directa en la cuenta (5208) hasta el cobro definitivo del crédito. El saldo de envases con opción de retorno actúa minorando la obligación o crédito comercial original. La regularización de almacén a 31 de diciembre cancela la valoración inicial y reconoce el inventario final junto con la reversión y nueva dotación de deterioros.

COMPRUEBA LO QUE HAS APRENDIDO 4. ¿Cómo se ajusta un descuento por pronto pago fuera de factura concedido sobre una deuda de 50.000 € con IVA del 21 %? 5. ¿Por qué debe revertirse totalmente el deterioro de existencias del año previo antes de registrar el nuevo? Test Rodea la respuesta correcta. Las soluciones están al final. 6. ¿Qué asiento procede al enviar efectos comerciales a una entidad para que adelante su liquidez inmediata? 7. ¿Dónde se anota el IVA soportado cuando un proveedor entrega género pero no remite la factura?

Cargo a pérdidas definitivas por insolvencias a) Abono a deudas por efectos descontados b) Abono a clientes contra bancos directamente c) Cargo a bancos contra clientes dudosos d) En la cuenta (472) HP, IVA soportado a) En la cuenta (400) Proveedores b) No se contabiliza ningún IVA soportado c) En la cuenta (600) Compra de mercaderías d) Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 7 8. Al confirmarse que un crédito de dudoso cobro resulta totalmente incobrable, ¿qué cuenta de gasto se adeuda? 9.

Si el cliente decide no devolver los envases sujetos a retorno y quedárselos, la empresa vendedora registra: 2 Inmovilizado Material, Intangible y Régimen de Arrendamientos AL ACABAR SABRÁS Calcular la cuota de amortización y el valor neto contable para liquidar operaciones de enajenación. Diferenciar el tratamiento contable de las permutas comerciales y no comerciales. Registrar combinaciones de negocios reconociendo el fondo de comercio y clasificar contratos de arrendamiento. PIÉNSALO ANTES DE LEER 10 ¿Por qué el coste inicial de una instalación técnica incluye el dinero que costará destruirla dentro de diez años?

Los activos no corrientes forman la estructura técnica y productiva de la unidad económica. Su incorporación, consumo temporal y baja exigen tratamientos técnicos específicos.

Valoración Inicial y Desmantelamiento El precio de adquisición no solo comprende el importe facturado por el proveedor, sino también los gastos necesarios para la puesta en marcha técnica y el valor actualizado de las obligaciones futuras de desmantelamiento: Pérdidas por deterioro de créditos a) Otros gastos financieros bancarios b) Gastos extraordinarios de gestión c) Pérdidas de créditos comerciales incobrables d) Un menor importe de clientes a) Una pérdida de explotación corriente b) Una provisión por insolvencias de tráfico c) Un ingreso en venta de envases d) Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 8 Debe Cuenta Haber 25.000 € 5.250 € (213) Maquinaria (472) HP, IVA soportado a (572) Bancos, c/c a (143) Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación 27.250 € 3.000 € La estimación del desmantelamiento figura en el activo incrementando la base amortizable y en el pasivo como provisión calculada mediante técnicas de matemática financiera.

Mecánica de Amortizaciones y Correcciones La distribución periódica de la depreciación se calcula tomando el valor contable de adquisición menos el valor de rescate residual: El valor neto contable (VNC = Valor Inicial - Amortización Acumulada) determina la cifra patrimonial neta antes de cualquier enajenación: Debe Cuenta Haber 4.000 € (681) Amortización del inmovilizado material a (281) Amortización acumulada del inmovilizado material 4.000 € Debe Cuenta Haber 8.000 € 14.520 € (281) Amortización acumulada de maquinaria (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado a (213) Maquinaria a (477) HP, IVA repercutido a (771) Beneficios procedentes del inmovilizado material 18.000 € 2.520 € 2.000 € PARA RECORDARLO Los cambios en estimaciones (vida útil o valor residual) se tratan de forma prospectiva sin alterar ejercicios pasados.

Los errores contables de años precedentes se subsanan de modo retroactivo ajustando reservas voluntarias contra amortización acumulada. COMPRUEBA 11 ¿Cómo se contabiliza la corrección por haber amortizado de menos un elemento en ejercicios anteriores debido a un error? A = V 0 V r (Base Amortizable) a = i n A (Cuota Anual Lineal) Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 9 Permutas y Arrendamientos En las permutas comerciales se da de baja el bien entregado y se reconoce el elemento nuevo a su valor razonable, admitiendo la imputación de pérdidas o ganancias.

En cambio, en las permutas no comerciales jamás se reconocen beneficios: Debe Cuenta Haber 6.000 € 9.000 € 1.000 € (281) Amortización acumulada de maquinaria (213) Maquinaria (recibida) (671) Pérdidas procedentes del inmovilizado material a (213) Maquinaria (entregada) 16.000 € Respecto al alquiler, cuando no existen dudas razonables de que se ejercerá la opción de adquisición acordada, la ley lo cataloga como arrendamiento financiero, activándose el bien tangible contra una deuda plurianual: Debe Cuenta Haber 30.000 € (218) Elementos de transporte a (524) Acreedores por arrendamiento financiero a c/p a (174) Acreedores por arrendamiento financiero a l/p 6.000 € 24.000 € Si existen dudas sobre la compra, la operación se califica como arrendamiento operativo, cargándose simplemente a gasto del ejercicio (cuenta 621).

Inmovilizado Intangible, Fondo de Comercio y Traspasos Los gastos de proyectos científicos devengados en el ejercicio pueden capitalizarse si cumplen los requisitos normativos de viabilidad técnica e individualización de costes: Debe Cuenta Haber 12.000 € (201) Desarrollo a (730) Trabajos realizados para el inmovilizado intangible 12.000 € Al adquirir un negocio completo por un precio superior al valor patrimonial de sus activos netos identificables, la diferencia se asigna al fondo de comercio: Debe Cuenta Haber 80.000 € 15.000 € (2XX) Activos identificables de la empresa adquirida (204) Fondo de comercio a (5XX) Pasivos identificables asumidos a (572) Bancos, c/c 25.000 € 70.000 € Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 10 Los derechos de traspaso sobre locales de negocio se contabilizan en el activo intangible al adquirirse mediante contraprestación económica.

Si la empresa los cede más tarde a un tercero, se dan de baja reflejando la tesorería percibida y el correspondiente resultado en la cuenta de resultados. CAUSAS Y CONSECUENCIAS Sin dudas de compra Condición contractual de adquisición casi segura Dudas en la opción Contrato de alquiler temporal ordinario Registro del Arrendamiento según Opción de Compra Arrendamiento financiero Activación del bien y pasivo exigible Arrendamiento operativo Gasto corriente de explotación (621) IDEAS CLAVE El desmantelamiento integra el coste del inmovilizado material y genera una provisión por su valor actual descontado.

Las permutas comerciales permiten imputar beneficios en resultados, mientras que las no comerciales se limitan al valor neto contable sin admitir ganancias. El arrendamiento financiero requiere que no existan dudas razonables sobre el ejercicio de la opción de compra al término del contrato. El fondo de comercio representa el sobreprecio pagado en combinaciones de negocios sobre los activos identificables netos adquiridos. COMPRUEBA LO QUE HAS APRENDIDO 12. ¿En qué circunstancia contable un contrato de arrendamiento se contabiliza activando el activo en lugar de registrar gasto por arrendamientos y cánones? 13.

¿Qué asiento procede cuando una entidad adquiere derechos de traspaso abonando su coste por vía bancaria? Test Rodea la respuesta correcta. Las soluciones están al final. 14. ¿Cómo se valoran las provisiones por desmantelamiento al incorporarse al coste de una máquina? Como gasto devengado del ejercicio en curso a) Como menor importe de amortizaciones b) Por su importe nominal sin actualizar c) Por su valor actual estimado financieramente d) Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 11 15. En una permuta calificada como no comercial con resultado contable positivo teórico: 16. El exceso satisfecho en la compra de un negocio sobre el valor neto de los activos recibidos es: 17.

La corrección de un error contable en la amortización de años previos se contabiliza contra: 3 Personal, Periodificación, Activos Financieros y Liquidación Tributaria AL ACABAR SABRÁS Desglosar y contabilizar la nómina distinguiendo coste laboral empresarial, retenciones e importes líquidos. Aplicar el principio de devengo en la periodificación de pólizas de seguros y gastos plurianuales. Calcular la cuota diferencial del Impuesto de Sociedades y liquidar las posiciones netas de IVA. PIÉNSALO ANTES DE LEER 18 ¿Por qué las pagas extraordinarias de los trabajadores deben contabilizarse cada mes si se pagan únicamente dos veces al año?

El adecuado cierre del ejercicio requiere distribuir correctamente los flujos entre periodos devengados, calcular el gasto impositivo, liquidar saldos de personal y valorar carteras negociables.

Liquidación de Nóminas y Periodificación Temporal La retribución salarial bruta se distribuye entre la retención tributaria practicada a cuenta del IRPF, la cuota obrera retenida de Seguridad Social y la remuneración líquida: Se registra beneficio íntegro en la cuenta 771 a) Se deduce del importe del IVA repercutido b) Se lleva la diferencia a reservas voluntarias c) Nunca se permite registrar beneficio d) Gasto anticipado de gestión a) Fondo de comercio b) Reserva por ampliación de capital c) Derecho de cesión y traspaso d) Pérdidas del inmovilizado material a) Reservas voluntarias de balance b) Dotación a la amortización del ejercicio c) Ingresos extraordinarios por corrección d) Sueldo Neto = Sueldo Bruto %Seguridad Social Laboral %IRPF Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 12 Debe Cuenta Haber 14.000 € 4.200 € (640) Sueldos y salarios (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a (476) Organismos de la Seguridad Social acreedores a (4751) HP, acreedora por retenciones practicadas a (572) Bancos, c/c 5.100 € 2.100 € 11.000 € Las pagas extraordinarias se devengan mensualmente independientemente de su abono efectivo estival o navideño, imputándose contra la cuenta de remuneraciones pendientes de pago.

La periodificación garantiza que a cada ejercicio se imputen únicamente sus costes reales mediante la cuenta de gastos anticipados: Debe Cuenta Haber 600 € 600 € (625) Primas de seguros (gasto año corriente) (480) Gastos anticipados (cobertura año siguiente) a (572) Bancos, c/c 1.200 € COMPRUEBA 19 Al llegar el nuevo año contable, ¿cómo se traslada a resultados el seguro periodificado en la cuenta 480?

Moneda Extranjera y Activos Financieros de Deuda Las partidas dinerarias expresadas en divisa extranjera deben reexpresarse al tipo de cierre oficial del balance: Debe Cuenta Haber 300 € (4304) Clientes, moneda extranjera a (768) Diferencias positivas de cambio 300 € Por contra, los bienes no monetarios adquiridos en moneda foránea (como existencias) conservan su valor inicial a tipo histórico, computando cualquier deterioro como quebranto de valor ordinario a 31 de diciembre sin anotación autónoma por tipo de cambio.

En la adquisición de valores representativos de deuda, el desembolso por el cupón devengado no vencido entre la emisión y la compra se desglosa aparte: Cup n Corrido = o ˊ Valor Nominal × %Inter s × e ˊ 12 Meses Devengados Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 13 Debe Cuenta Haber 10.000 € 400 € (541/251) Valores representativos de deuda (546) Intereses a corto plazo de valores representativos de deudas a (572) Bancos, c/c 10.400 € En el cobro posterior, se abona la cuenta de intereses transitoria, se percibe el líquido bancario neto de retención fiscal y se acredita el ingreso financiero devengado en la cuenta 761.

Impuesto sobre Sociedades y Liquidación Periódica de IVA La cuota tributaria empresarial del ejercicio se obtiene ajustando el resultado contable bruto antes de tributos: A partir del balance fiscal se determina el compromiso tributario: Debe Cuenta Haber 12.000 € (6300) Impuesto corriente a (473) HP, retenciones y pagos a cuenta a (4752) HP, acreedora por impuesto sobre sociedades 3.500 € 8.500 € Si las diferencias temporarias son deducibles en años futuros, se reconoce un derecho en la cuenta de activo por diferencias temporarias deducibles (4740) con abono a Impuesto diferido (6301).

En la liquidación regular del IVA se cancela el impuesto soportado y repercutido; si el segundo supera al primero, la diferencia genera una deuda exigible con la Administración Pública: Debe Cuenta Haber 15.000 € (477) HP, IVA repercutido a (472) HP, IVA soportado a (4750) HP, acreedora por IVA 11.000 € 4.000 € ERROR FRECUENTE Un despiste frecuente en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades consiste en calcular la deuda a pagar acreditando el gasto contable total sin deducir las retenciones previas soportadas (cuenta 473). Si las retenciones superan la cuota líquida resultante, la Hacienda Pública se convertirá en deudora (cuenta 4709), no en acreedora.

Operaciones de Patrimonio Neto: Fianzas, Subvenciones y Ampliaciones Las fianzas constituidas son derechos que deben reclasificarse a corto plazo en el periodo de liquidación contractual; si el arrendador retiene la cuantía por desperfectos causados, el saldo se lleva a Otras pérdidas en gestión corriente (659). De forma equivalente, en las fianzas recibidas, el incumplimiento del arrendatario permite imputarlas a Ingresos por servicios diversos (759).

Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 14 El registro de aportaciones de capital y subvenciones completa el cuadro patrimonial: Debe Cuenta Haber 40.000 € 10.000 € (572) Bancos, c/c (1030) Socios por desembolsos no exigidos a (100) Capital social a (110) Prima de emisión 40.000 € 10.000 € Las subvenciones de capital se reciben como fondos propios transitorios abonando la cuenta (130), a diferencia de las subvenciones a la explotación que se imputan directamente a la cuenta de pérdidas y ganancias (740).

Por último, el reparto del resultado positivo anual exige dotar por norma un 10 % del beneficio a Reserva Legal hasta que esta alcance el 20 % de la cifra de capital social, destinando el resto a dividendos y reservas voluntarias.

PROCESO Esquema de Liquidación del Impuesto sobre Sociedades Resultado contable Beneficio contable antes de tributos 1 Ajustes extracontables Gastos no deducibles y compensaciones 2 Base imponible fiscal Magnitud a la que se aplica el gravamen 3 Cuota íntegra Aplicación del tipo impositivo correspondiente 4 Cuota diferencial Deducción de retenciones y pagos a cuenta 5 Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 15 IDEAS CLAVE El gasto total de personal abarca sueldos y salarios más la cuota patronal devengada a favor de la Seguridad Social. La periodificación mediante gastos anticipados retira costes que corresponden económicamente al ciclo siguiente.

La adquisición de deuda con cupón corrido obliga a individualizar los intereses ya devengados fuera del coste del activo. La liquidación del Impuesto de Sociedades compensa las retenciones y pagos a cuenta adelantados durante el año contable. La Reserva Legal debe dotarse con un 10 % del resultado anual hasta que su saldo iguale el 20 % del capital suscrito. COMPRUEBA LO QUE HAS APRENDIDO 20. ¿Qué asiento formaliza la concesión formal de una subvención no reintegrable de capital pendiente de cobro? 21. ¿Cuándo se reconoce saldo en la cuenta (4740) de Activos por diferencias temporarias deducibles? Test Rodea la respuesta correcta. Las soluciones están al final. 22.

En la nómina de un trabajador, la cuantía que satisface la empresa a la Seguridad Social es: 23. Al liquidar el IVA del trimestre, si el IVA soportado deducible es superior al IVA repercutido devengado: 24.

Las diferencias de cambio de final de año originadas por un depósito bancario en moneda extranjera se llevan a: Un gasto en la cuenta Seguridad Social a cargo de la empresa a) Menor importe de sueldos y salarios b) Un crédito a favor de la entidad laboral c) Una reducción de la prima de emisión suscrita d) Se amplía el capital social de balance a) Se reconoce un saldo deudor con la Hacienda Pública b) Nace una deuda en la cuenta 4750 c) Se registra un beneficio financiero neto d) Ajustes de regularización de existencias a) La cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio b) Menor saldo en compras de mercaderías c) Reservas voluntarias de balance sin excepción d) Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 16 25.

¿Qué porcentaje del beneficio anual se destina a Reserva Legal como mínimo legal según el marco mercantil general?

4 Formulario Operaciones Comerciales y Clientes Fórmula o procedimiento Qué significa cada símbolo Cuándo se usa Recepción de anticipo a proveedores Pago bancario Factura con deducción de anticipo y descuento (407) Anticipo a proveedores (472) IVA soportado s/ anticipo Factura definitiva con IVA deducible s/ base neta Compras de existencias con entregas previas y deducciones fuera de factura Compra con envases a devolver: (600) y (406) a (400) Devolución: (400) a (406) Retención: (602) a (406) (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores (-P con saldo deudor) (602) Compras de otros aprovisionamientos Gestión de recipientes con derecho a devolución entregados por proveedores Venta con envases a devolver: (430) a (700) y (-A) Envases Retención: (- A) Envases a (704) (-A) Envases a devolver por clientes (saldo acreedor) (704) Venta de envases y embalajes Tráfico de recipientes cedidos a clientes susceptibles de adquisición Insolvencia: Reclasificación a dudoso cobro + Dotación deterioro total Desenlace: Cobro en bancos + Pérdida definitiva (650) a dudoso cobro, con reversión simultánea (490) a (794) (436) Clientes de dudoso cobro (694) Pérdida por deterioro (490) Deterioro acumulado (650) Créditos incobrables (794) Reversión Procedimientos concursales o insolvencias comerciales firmes Regularización de existencias: Baja inicial (610 a 300) Reversión deterioro previo (390 a 793) Alta final (300 a 610) Dotación si (693 a 390) = Valor neto realizable; = Precio de coste histórico Cierre contable a 31 de diciembre para actualizar almacén y deterioros ; = Porcentaje de descuento por pronto pago; = Tipo impositivo aplicable Cálculo del descuento fuera de factura suprimiendo el IVA correspondiente La totalidad del excedente de explotación a) Un 10 % hasta alcanzar el 20 % del capital b) Un 5 % de forma indefinida cada año c) Un 20 % hasta completar el capital social d) V NR < P C V NR P C Base Dto = 1+%IVA %Dto×Deuda IVA Ajustado = %Dto × Deuda Base Dto %Dto %IVA Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 17 Inmovilizado Material e Intangible Fórmula o procedimiento Qué significa cada símbolo Cuándo se usa ; = Valor inicial (adquisición + puesta en marcha + desmantelamiento actualizado); = Valor residual; = Vida útil; = Cuota anual Cálculo de la amortización periódica lineal VNC = Valor neto contable en balance Determinación del valor en libros previo a bajas, ventas o permutas Enajenación: Dotación hasta fecha de venta Baja: Amortización acumulada + Cobro/Crédito a Inmovilizado + IVA repercutido ± Resultado (771 o 671) (281) Amortización acumulada (543) Créditos por enajenación / (572) Bancos (771) Beneficio / (671) Pérdida Transmisión onerosa de inmovilizado material o intangible Permuta no comercial: Amortización acumulada + Bien recibido a Bien entregado ± Pérdida (671) El bien recibido se valora por el VNC del entregado (con el límite del valor razonable del recibido).

Nunca registra beneficios Intercambio de activos de similar naturaleza y uso funcional Corrección por error de amortización: (113) Reservas voluntarias a (281) Amortización acumulada (o inversa si se amortizó de más) (113) Reservas voluntarias; ajuste retroactivo en patrimonio neto sin pasar por la cuenta de pérdidas y ganancias Subsanación de errores contables de ejercicios cerrados anteriores Arrendamiento financiero: Alta de inmovilizado a Deudas por arrendamiento financiero c/p y l/p (21X) Inmovilizado material a (524) Deudas c/p y (174) Deudas l/p Contratos de alquiler donde no existen dudas razonables sobre la opción de compra Personal, Finanzas y Cierre Fiscal Fórmula o procedimiento Qué significa cada símbolo Cuándo se usa SB = Sueldo bruto; SS Obrera = Cotización a cargo del trabajador; IRPF = Retención tributaria Liquidación mensual ordinaria de la nómina de los empleados Gasto mensual registrado en (640) contra (465) Remuneraciones pendientes de pago Imputación mensual de las gratificaciones extraordinarias anuales A = V 0 V r a = i n A V 0 V r n a i VNC = V 0 Amortizaci n Acumulada o ˊ Sueldo Neto = SB %SS Obrera %IRPF Devengo Extra Mensual = 12 2×SB Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 18 Fórmula o procedimiento Qué significa cada símbolo Cuándo se usa Periodificación: Pago: (625) Gasto corriente + (480) Gastos anticipados a Bancos Reapertura: (625) a (480) (480) Gastos anticipados (activo transitorio de balance) Contratos con pago por adelantado cuya cobertura abarca dos ejercicios VN = Valor nominal del título; Meses = Tiempo transcurrido desde el último cupón Compra de valores representativos de deuda con intereses devengados no vencidos RC = Resultado contable; BIN = Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores; CI = Cuota íntegra; CL = Cuota líquida; CD = Cuota diferencial Liquidación anual del Impuesto sobre Sociedades Reparto del resultado: (129) a (112) Reserva legal (10 % beneficio hasta 20 % CS), a (526) Dividendos y a (113) Reservas voluntarias (112) Reserva legal; (526) Dividendo activo a pagar; (113) Reservas voluntarias Distribución del resultado contable positivo en junta general Reglas y Errores Típicos Dotación de Reserva Legal: es preceptivo retener el 10 % del resultado anual positivo hasta que alcance como mínimo el 20 % del capital social escriturado.

Permutas no comerciales: jamás admiten el reconocimiento de beneficios contables en resultados; si el valor razonable es menor, solo se registran pérdidas. Insolvencias irrevocables: ante una quiebra definitiva se adeuda la pérdida irreparable en la cuenta (650) y se cancela la provisión reconociendo un ingreso en la (794); no se compensan directamente la provisión con el crédito impagado. Descuento de pagarés: el anticipo concedido por la entidad financiera genera una obligación de pasivo en la cuenta (5208) con recurso contra la empresa hasta el pago final.

Compensación del Impuesto de Sociedades: la cuota líquida se anota en la cuenta (6300), debiendo minorar las retenciones y pagos a cuenta (473) para obtener la cuota diferencial acreedora (4752) o a devolver (4709). Cup n Corrido = o ˊ VN × %Inter s × e ˊ 12 Meses BI = RC ± Ajustes BIN CI = BI × %t CL = CI Ded CD = CL Ret Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 19 Soluciones de las preguntas de repaso 1. Porque el banco concede un anticipo crediticio con recurso; si el librado no atiende el pago a fecha límite, la entidad cargará la cuantía insoluta en la cuenta corriente del cedente. 2.

Porque la deducibilidad tributaria del impuesto exige la posesión física o electrónica de la factura formal emitida; mientras tanto, la operación solo se registra de forma transitoria en la cuenta 4009. 3. Se adeuda la cuenta (4314/430) Clientes, créditos por ventas con tarjeta de crédito frente al ingreso por ventas e IVA repercutido. 4. Se calcula el descuento total ( €) y se desglosa dividiendo entre 1,21: la base del descuento es 413,22 € y el ajuste del IVA deducible asciende a 86,78 €. 5. Porque el sistema contable de existencias evalúa el inventario anualmente en bloque; de no revertirlo, se acumularían importes distorsionando el resultado patrimonial. 6.

b) Abono a deudas por efectos descontados. El descuento bancario constituye una vía de financiación con recurso, creando una obligación de pasivo en la cuenta 5208. 7. c) No se contabiliza ningún IVA soportado. Sin factura emitida no nace legalmente el derecho a la deducción del tributo, posponiéndose su anotación contable. 8. d) Pérdidas de créditos comerciales incobrables. La pérdida irreversible se reconoce en la cuenta 650, acompañada de la reversión de la provisión previa en la 794. 9. d) Un ingreso en venta de envases. La retención definitiva de los recipientes por parte del comprador consolida una venta accesoria en la cuenta 704. 10.

Porque la obligación de desmantelar y restaurar surge del propio acto de instalación y conforma un coste necesario para disponer del bien productivo durante su ciclo útil. 11. Se aplica ajuste retroactivo con cargo a Reservas voluntarias (113) y abono a Amortización acumulada (281), sin tocar cuentas de gastos del año corriente. 12. Cuando no existen dudas razonables sobre la ejecución de la opción de compra, considerándose arrendamiento financiero según el criterio de fondo económico. 13. Se adeuda la cuenta (205) Derechos de traspaso con abono a (572) Bancos, c/c por el desembolso efectuado. 14. d) Por su valor actual estimado financieramente.

El PGC prescribe incluir en el coste el valor presente estimado de los desembolsos por retiro y rehabilitación. 15. d) Nunca se permite registrar beneficio. Las permutas no comerciales aplican un principio prudencial estricto impidiendo la aparición de plusvalías contables. 16. b) Fondo de comercio. La diferencia de consolidación o compra individualizada no asignable a bienes concretos se activa en la cuenta 204. 17. b) Reservas voluntarias de balance. Los errores de ejercicios pretéritos modifican retroactivamente el patrimonio neto mediante la cuenta de reservas. 18.

Porque el derecho a la paga extra se devenga de manera continua con el trabajo prestado mes a mes, por lo que el gasto debe imputarse conforme se genera económicamente y no cuando se desembolsa el dinero. 19. Se adeuda directamente la cuenta de gasto (628) Primas de seguros contra abono a (480) Gastos anticipados para consumirlo en el ejercicio de devengo. 1% × 50.000 = 500 Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 20 20. Se adeuda la cuenta (4708) HP, deudora por subvenciones concedidas contra abono a (130) Subvenciones oficiales de capital en el patrimonio neto. 21.

Cuando surgen divergencias entre el criterio contable y el fiscal que permitirán a la empresa pagar menos impuesto corriente en ejercicios futuros. 22. a) Un gasto en la cuenta Seguridad Social a cargo de la empresa. La aportación patronal es un coste adicional de personal que se adeuda en la cuenta 642. 23. b) Se reconoce un saldo deudor con la Hacienda Pública. El exceso de impuesto soportado genera un derecho de compensación o devolución mediante la cuenta 4700. 24. b) La cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio. Las partidas monetarias se actualizan al cierre reconociendo el beneficio o pérdida en cuentas financieras 768 o 668. 25. b) Un 10 % hasta alcanzar el 20 % del capital.

La normativa mercantil exige detraer el 10 % del excedente de balance hasta que la reserva alcance la quinta parte del capital social. Contabilidad II UB: Asientos, Operaciones y Cierre 21