Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios

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APUNTES CONTABILIDAD II Grado en Administración y Dirección de Empresas Universidad de Barcelona AprenAI 2026-2027 Resumen de Contabilidad II sobre cuentas anuales, imagen fiel, principios contables del PGC y la definición de activo, pasivo y patrimonio neto.

APREN.AI Índice 1 Marco conceptual: Cuentas anuales y requisitos de la información Las cuentas anuales y la imagen fiel Requisitos de la información contable 2 Principios contables fundamentales Reglas y criterios de valoración Empresa en funcionamiento y devengo Prudencia, no compensación e importancia relativa 3 Elementos constitutivos de las cuentas anuales Clasificación por grupos contables Activo, Pasivo y Patrimonio Neto 4 Resumen para repasar Cuentas anuales y requisitos de la información Principios contables obligatorios Elementos constitutivos del balance Soluciones de las preguntas de repaso Estos apuntes pueden contener errores u omisiones.

Son un material de apoyo y no sustituyen al temario oficial ni al profesorado: contrasta la información importante. Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 1 1 Marco conceptual: Cuentas anuales y requisitos de la información AL ACABAR SABRÁS Identificar los cinco documentos obligatorios que forman las cuentas anuales. Distinguir los cuatro requisitos de la información contable según el marco conceptual. Relacionar el concepto de imagen fiel con el predominio de la realidad económica. PIÉNSALO ANTES DE LEER 1 ¿Basta con cumplir estrictamente los contratos legales para que las cuentas anuales sean válidas?

Las cuentas anuales y la imagen fiel El marco conceptual del Plan General de Contabilidad establece las bases para preparar los estados financieros. El objetivo prioritario de las cuentas anuales consiste en mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados económicos. Para lograrlo, la contabilización debe atender siempre a la realidad económica de las transacciones y no limitarse a su forma jurídica. ESQUEMA Documentos de las cuentas anuales Documento Función informativa principal Balance Refleja la situación del patrimonio de la empresa en una fecha determinada.

Balance Patrimonio de la empresa Pérdidas y Ganancias Resultado del ejercicio ECPN Cambios en patrimonio neto Flujos de Efectivo Variación neta de tesorería Memoria Completa y amplía la información Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 2 Documento Función informativa principal Cuenta de Pérdidas y Ganancias Muestra el resultado económico obtenido durante el ejercicio. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Presenta las variaciones producidas en el patrimonio neto, reflejando el resultado global de la empresa. Estado de Flujos de Efectivo Informa sobre el origen y la utilización de los fondos monetarios, indicando la variación neta de la tesorería.

Memoria Completa, amplía y comenta de forma detallada los datos expuestos en los demás documentos. Requisitos de la información contable Para cumplir sus fines informativos ante los usuarios, las cuentas anuales deben reunir cuatro cualidades fundamentales: Relevancia: los datos resultan útiles para evaluar hechos y tomar decisiones. Fiabilidad: la información carece de errores significativos y representa fielmente lo acontecido. Comparabilidad: permite contrastar la evolución temporal de la propia entidad y compararla frente a otras empresas. Claridad: facilita que los usuarios con conocimientos económicos comprendan el contenido sin dificultad.

COMPRUEBA 2 ¿Qué documento de las cuentas anuales se encarga de explicar la variación neta de la tesorería durante el ejercicio? IDEAS CLAVE Las cuentas anuales buscan transmitir la imagen fiel priorizando el fondo económico sobre la forma jurídica. El balance y la cuenta de pérdidas y ganancias recogen respectivamente el patrimonio y el resultado del ejercicio. La memoria amplía y detalla la información reflejada en el resto de los estados financieros. La información contable debe garantizar relevancia, fiabilidad, comparabilidad y claridad. COMPRUEBA LO QUE HAS APRENDIDO 3. ¿Por qué la contabilidad debe atender a la realidad económica antes que a la forma jurídica? 4.

¿Cuál es la función del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto? Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 3 Test Rodea la respuesta correcta. Las soluciones están al final. 5. ¿Cuál es la función de la Memoria en las cuentas anuales? 6. ¿Qué cualidad asegura contrastar los datos contables de distintas empresas? 7. ¿Qué estado contable expone la variación neta de tesorería? 8. ¿Cuál es el criterio prioritario para alcanzar la imagen fiel? 2 Principios contables fundamentales AL ACABAR SABRÁS Definir el funcionamiento y la repercusión temporal del principio de devengo. Aplicar el principio de prudencia distinguiendo el tratamiento de ganancias y pérdidas latentes.

Explicar la prohibición del neteo de partidas bajo el principio de no compensación. PIÉNSALO ANTES DE LEER 9 Si una empresa gana un contrato en diciembre pero no cobrará hasta marzo, ¿en qué año debe contabilizarse el ingreso? Reglas y criterios de valoración Los principios contables son pautas de obligado cumplimiento para asegurar la concordancia de los registros con la imagen fiel del patrimonio.

Sustituir formalmente al balance patrimonial a) Mostrar la variación neta de tesorería b) Completar y ampliar los demás documentos c) Determinar el resultado económico anual d) Comparabilidad a) Claridad b) Relevancia c) Fiabilidad d) Balance de situación a) Cuenta de pérdidas y ganancias b) Memoria anual c) Estado de flujos de efectivo d) Prevalencia de la realidad económica a) Prioridad del balance sobre la memoria b) Simplicidad en los cálculos tributarios c) Prevalencia de la forma jurídica d) Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 4 Empresa en funcionamiento y devengo Empresa en funcionamiento: se presume que la actividad continuará en el futuro.

Los auditores analizan este principio comprobando si la compañía mantiene su viabilidad operativa. Devengo: los efectos de las transacciones se registran cuando ocurre el hecho económico, con independencia de cuándo se originen las corrientes monetarias de cobro o pago. EJEMPLO DE DEVENGO Una empresa abona la formación de su plantilla. El 01/10/2021 se matricula y paga un máster de 9.000 € que abarca desde el 01/10/2021 hasta el 30/06/2022 (9 meses en total).

En la fecha del pago (01/10/2021) se contabiliza la salida del dinero: Debe Cuenta Haber 9.000 € Gastos de personal a Bancos 9.000 € A 31/12/2021 habrán transcurrido 3 meses (gasto de ese ejercicio) y quedarán 6 meses que pertenecerán al ejercicio 2022, requiriendo periodificación temporal. Prudencia, no compensación e importancia relativa Prudencia: exige cautela en las estimaciones ante la incertidumbre. Por ejemplo, ante un terreno adquirido por 200.000 € el 01/01/2020, si a 31/12/2020 el valor de mercado asciende a 210.000 €, la plusvalía potencial no se anota. En cambio, si su cotización cae a 180.000 €, la pérdida latente sí debe reflejarse.

No compensación: no pueden compensarse las partidas de activo y de pasivo, ni los gastos con los ingresos. Si se vende material por 50.000 € y simultáneamente se recibe una factura telefónica de la misma empresa por 12.000 €, ambos conceptos deben anotarse de forma íntegra e independiente. Del mismo modo, si un cliente devuelve íntegramente un pedido enviado de 100.000 € por ser incorrecto, la operación se refleja detallando la transacción y su reversión sin compensar saldos de partida. Importancia relativa: otorga flexibilidad al sistema contable. Permite no aplicar de forma rigurosa algún criterio cuando la alteración cuantitativa no afecte a la imagen fiel, la cual siempre prevalece.

ERROR FRECUENTE Confundir la corriente financiera con el devengo. Registrar un gasto o un ingreso en función de la entrada o salida bancaria en lugar del momento en que realmente se genera la operación vulnera el principio de devengo. COMPRUEBA 10 Si un activo comprado por 100.000 € pasa a cotizar en el mercado por 120.000 €, ¿se contabiliza ese beneficio no realizado? Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 5 ESQUEMA Principios contables fundamentales IDEAS CLAVE El principio de empresa en funcionamiento evalúa la viabilidad continua de la actividad empresarial. El devengo obliga a registrar ingresos y gastos cuando acaecen económicamente, no al cobrarlos o pagarlos.

La prudencia obliga a computar las pérdidas potenciales y descarta registrar beneficios no realizados. El principio de no compensación exige reflejar activos, pasivos, gastos e ingresos de forma separada. La importancia relativa flexibiliza la aplicación estricta de normas si no se perturba la imagen fiel. COMPRUEBA LO QUE HAS APRENDIDO 11. ¿En qué se diferencia el momento del cobro del principio de devengo? 12. ¿Qué establece el principio de no compensación ante una compra y una venta con la misma contraparte?

Empresa en funcionamiento Presunción de viabilidad futura Devengo Hecho económico al margen del pago Prudencia Reconocimiento asimétrico de riesgos No compensación Prohibido netear partidas Importancia relativa Flexibilidad que respeta la imagen fiel Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 6 Test Rodea la respuesta correcta. Las soluciones están al final. 13. ¿Cuándo se registran los hechos económicos según el principio de devengo? 14. ¿Qué principio contable comprueban los auditores al analizar la viabilidad empresarial? 15. Si un terreno de 200.000 € pasa a valer 180.000 €, ¿qué principio exige reconocer la pérdida? 16.

¿Qué principio permite cierta flexibilidad sin desvirtuar la imagen fiel? 3 Elementos constitutivos de las cuentas anuales AL ACABAR SABRÁS Vincular los grupos del Plan General de Contabilidad con sus estados financieros correspondientes. Definir con rigor técnico los conceptos de activo, pasivo y patrimonio neto. Explicar la integración de las provisiones y los resultados acumulados dentro del balance. PIÉNSALO ANTES DE LEER 17 ¿Por qué un bien alquilado podría figurar dentro de los activos de una compañía?

Clasificación por grupos contables Los elementos que componen las cuentas anuales se distribuyen en dos grandes bloques dentro de la estructura formal del plan: Grupos 1 al 5: conforman el Balance (cuentas de activo, pasivo y patrimonio neto). Grupos 6 y 7: integran la cuenta de Pérdidas y Ganancias (compras/gastos e ingresos/ventas).

Al cierre del ejercicio contable a) Cuando lo certifique un auditor externo b) Cuando se ejecuta el cobro bancario c) En el momento en que se realizan d) Empresa en funcionamiento a) Uniformidad temporal b) No compensación c) Importancia relativa d) No compensación a) Devengo b) Prudencia c) Importancia relativa d) Importancia relativa a) No compensación b) Empresa en funcionamiento c) Principio de prudencia d) Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 7 Activo, Pasivo y Patrimonio Neto ACTIVO Comprende los bienes y derechos controlados por la empresa como consecuencia de sucesos pasados, de los que se prevé obtener rendimientos o beneficios en el futuro.

PASIVO Representa las obligaciones actuales surgidas a consecuencia de acontecimientos pasados, cuya extinción implicará desprenderse de recursos económicos. Las provisiones forman parte de los pasivos. PATRIMONIO NETO Constituye la parte residual tras deducir las obligaciones del total de bienes y derechos: Se forma mediante las aportaciones iniciales o posteriores realizadas por los socios y a través de los resultados acumulados que se retienen dentro de la empresa. COMPRUEBA 18 ¿Cómo se catalogan contablemente las provisiones dentro de los elementos del balance?

ESQUEMA Elementos patrimoniales del balance Patrimonio Neto = Activo Pasivo Activo Bienes, derechos y rendimientos futuros Pasivo Obligaciones presentes y provisiones Patrimonio Neto Aportaciones de socios y resultados Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 8 IDEAS CLAVE Los grupos 1 a 5 configuran el balance de situación y los grupos 6 y 7 la cuenta de pérdidas y ganancias. El activo agrupa bienes y derechos controlados orientados a generar rendimientos futuros. El pasivo recoge obligaciones presentes derivadas de hechos pasados, abarcando las provisiones. El patrimonio neto equivale a la diferencia entre activo y pasivo y agrupa capital social y resultados retenidos.

COMPRUEBA LO QUE HAS APRENDIDO 19. ¿De qué componentes básicos se nutre el patrimonio neto? 20. ¿A qué documento corresponden las cuentas agrupadas entre los números 6 y 7? Test Rodea la respuesta correcta. Las soluciones están al final. 21. ¿Qué grupos integran los elementos reflejados en el balance? 22. ¿Cómo se define un activo en el marco conceptual? 23. ¿En qué elemento patrimonial se incluyen las provisiones? 24. ¿Cuál es la expresión para obtener el patrimonio neto?

Grupos del 6 al 7 a) Grupos del 1 al 5 b) Grupos del 1 al 3 c) Grupos del 4 al 7 d) Variaciones netas del fondo monetario disponible a) Bienes y derechos controlados con beneficios futuros b) Obligaciones actuales derivadas de sucesos pasados c) Aportaciones realizadas únicamente por los socios d) Cuenta de resultados a) Pasivo b) Patrimonio neto c) Activo d) Pasivo menos Provisiones a) Activo más Pasivo b) Ingresos menos Gastos c) Activo menos Pasivo d) Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 9 4 Resumen para repasar Cuentas anuales y requisitos de la información Concepto Qué es Imagen fiel Objetivo fundamental de las cuentas anuales que exige reflejar la realidad económica por encima de la forma jurídica.

Balance Documento que representa el patrimonio de la empresa en una fecha dada, agrupando las cuentas de los grupos 1 al 5. Cuenta de Pérdidas y Ganancias Estado financiero que cuantifica el resultado del ejercicio a partir de compras, gastos, ventas e ingresos (grupos 6 y 7). Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Documento que detalla el resultado global y todas las modificaciones sufridas por el patrimonio neto. Estado de Flujos de Efectivo Estado que refleja los cobros y pagos del periodo para explicar la variación neta de la tesorería. Memoria Informe que completa, amplía y detalla cuantitativa y cualitativamente el contenido de los demás estados.

Requisitos informativos Condiciones indispensables de la información contable: relevancia, fiabilidad, comparabilidad y claridad. Principios contables obligatorios Concepto Qué es Empresa en funcionamiento Hipótesis de continuidad de la actividad comercial, cuya viabilidad operativa es examinada por los auditores. Devengo Obligación de imputar ingresos y gastos según el momento de su hecho económico real, al margen de cobros y pagos. Prudencia Criterio que exige contabilizar las pérdidas potenciales y riesgos previsibles, ignorando beneficios todavía no realizados. No compensación Prohibición de netear partidas de activo con pasivo o cuentas de gasto con ingreso, debiendo mostrarse íntegras.

Importancia relativa Flexibilidad que permite no aplicar un criterio de forma estricta si la variación no altera la imagen fiel. Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 10 Elementos constitutivos del balance Concepto Qué es Activo Bienes y derechos controlados económicamente procedentes de sucesos pasados con capacidad de aportar rendimientos futuros. Pasivo Obligaciones presentes derivadas de hechos previos cuya cancelación requerirá salida de recursos; comprende las provisiones. Patrimonio neto Parte residual valorada como Activo - Pasivo, integrada por aportaciones de socios y beneficios retenidos.

Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 11 Soluciones de las preguntas de repaso 1. No; la contabilidad exige reflejar la realidad y sustancia económica de las operaciones, no solo su forma legal externa. 2. El Estado de Flujos de Efectivo, que refleja las entradas y salidas de tesorería a lo largo del periodo. 3. Porque para mostrar la verdadera imagen fiel del patrimonio y de los resultados, los hechos deben registrarse según su fondo económico real y no solo por su apariencia formal o legal. 4. Mostrar el resultado global de la empresa y reflejar las distintas variaciones acontecidas en el patrimonio neto durante el ejercicio. 5. c) Completar y ampliar los demás documentos.

La memoria amplía y aporta explicaciones detalladas sobre la información de los demás estados contables. 6. a) Comparabilidad. La comparabilidad permite confrontar la evolución temporal de la entidad o analizarla junto a otras compañías. 7. d) Estado de flujos de efectivo. El estado de flujos de efectivo recoge las entradas y salidas dinerarias y cuantifica la variación neta de la tesorería. 8. a) Prevalencia de la realidad económica. El marco conceptual señala que la imagen fiel exige atender al fondo o realidad económica sobre la forma jurídica. 9. Debe registrarse en el ejercicio en que se entrega el bien o se presta el servicio conforme al principio de devengo, sin esperar al cobro. 10.

No, en aplicación del principio de prudencia solo se contabilizan los riesgos y pérdidas previsibles, pero no las ganancias potenciales antes de su realización. 11. El cobro supone la entrada material de tesorería, mientras que el devengo marca el reconocimiento contable en el periodo exacto en que se presta el servicio o consume el recurso. 12. Exige registrar íntegramente la venta como ingreso y la compra o servicio como gasto, sin netear sus cuantías en un único importe resultante. 13. d) En el momento en que se realizan. El principio de devengo establece registrar las operaciones cuando suceden, sin subordinarse a los flujos de cobro o pago. 14. a) Empresa en funcionamiento.

El principio de empresa en funcionamiento asume la continuidad de las operaciones y es objeto de análisis de viabilidad por la auditoría. 15. c) Prudencia. El principio de prudencia impone contabilizar los riesgos y pérdidas previsibles en cuanto se conocen. 16. a) Importancia relativa. La importancia relativa admite flexibilizar la aplicación estricta de una norma si la variación no distorsiona la imagen fiel. 17. Porque la definición contable de activo exige control económico y capacidad de rendir beneficios futuros, no necesariamente la propiedad jurídica formal. 18. Las provisiones forman parte integrante del pasivo, al corresponder a obligaciones actuales derivadas de sucesos pasados.

19. Se compone de las aportaciones de los socios (realizadas en el inicio o con posterioridad) junto con los resultados acumulados generados por la entidad. 20. Pertenecen a la cuenta de Pérdidas y Ganancias, al registrar los gastos y los ingresos del ejercicio. Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 12 21. b) Grupos del 1 al 5. Los grupos 1 a 5 recogen los elementos patrimoniales correspondientes al balance de situación. 22. b) Bienes y derechos controlados con beneficios futuros. El activo está formado por bienes y derechos controlados nacidos de hechos pasados de los que se esperan rendimientos. 23. b) Pasivo.

Las provisiones representan obligaciones surgidas de sucesos pasados y están integradas en el pasivo. 24. d) Activo menos Pasivo. El patrimonio neto es la parte residual del activo una vez deducidas todas las obligaciones exigibles (pasivo). Contabilidad II: Marco conceptual, cuentas y principios 13