Examen de Introducció a la Comptabilitat UAB 2016 · Introducción a la Contabilidad (Mayo 2016)

La sociedad mercantil GAMMA, SA presenta a 31 de diciembre de 2015 la relación de saldos en su Libro Mayor antes de proceder a la regularización final del ejercicio:

N.º · Conceptos · Importe (€) · Saldo deudor · Saldo acreedor

100 · Capital Social · 107.000

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · 65.000

210 · Terrenos · 35.000

211 · Construcciones · 80.000

213 · Maquinaria · 15.000

220 · Inversión en terrenos · 20.000

221 · Inversión en construcciones · 45.000

281 · Amortización acumulada del Inmovilizado material (construcciones, maquinaria) · 25.000

282 · Amortización acumulada de inversiones inmobiliarias · 4.500

310 · Materia Prima · 15.000

350 · Productos terminados · 5.000

400 · Proveedores · 20.000

430 · Clientes · 30.000

472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 10.000

477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 11.500

485 · Ingresos anticipados · 3.000

520 · Deudas a corto plazo con entidades de crédito · 10.000

572 · Bancos c/c · 26.850

600 · Compras de mercaderías · 50.000

608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.000

611 · Variación de existencia de materias primas

623 · Servicios de profesionales independientes · 200

662 · Intereses de deudas · 600

681 · Amortización del inmovilizado material · 9.500

682 · Amortización inver. inmobiliarias · 4.500

701 · Ventas de productos terminados · 85.000

706 · Descuento sobre ventas por pronto pago · 500

709 · Rappel sobre ventas · 850

712 · Variación de existencias de productos terminados

752 · Ingresos por arrendamiento · 9.000

Información adicional:

Las existencias de materia prima a 1 de enero de 2015 figuraban valoradas en 5.000 €.

Las existencias iniciales de producto terminado a 1 de enero de 2015 estaban valoradas en 8.000 €.

Ejercicio 1 [3 puntos]. Regularización contable y balance de comprobación al cierre de 2015

Se pide:

a)

Realizar los asientos correspondientes a la variación de existencias de materias primas y de productos terminados [0,5 puntos].

1. Variación de existencias de materias primas

Existencias iniciales: 5.000 €; Existencias finales (según mayor): 15.000 €.

Baja de existencias iniciales:

a

Alta de existencias finales:

a

2. Variación de existencias de productos terminados

Existencias iniciales: 8.000 €; Existencias finales (según mayor): 5.000 €.

Baja de existencias iniciales:

a

Alta de existencias finales:

a

La sociedad mercantil GAMMA, SA presenta a 31 de diciembre de 2015 la relación de saldos en su Libro Mayor antes de proceder a la regularización final del ejercicio:

N.º · Conceptos · Importe (€) · Saldo deudor · Saldo acreedor

100 · Capital Social · 107.000

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · 65.000

210 · Terrenos · 35.000

211 · Construcciones · 80.000

213 · Maquinaria · 15.000

220 · Inversión en terrenos · 20.000

221 · Inversión en construcciones · 45.000

281 · Amortización acumulada del Inmovilizado material (construcciones, maquinaria) · 25.000

282 · Amortización acumulada de inversiones inmobiliarias · 4.500

310 · Materia Prima · 15.000

350 · Productos terminados · 5.000

400 · Proveedores · 20.000

430 · Clientes · 30.000

472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 10.000

477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 11.500

485 · Ingresos anticipados · 3.000

520 · Deudas a corto plazo con entidades de crédito · 10.000

572 · Bancos c/c · 26.850

600 · Compras de mercaderías · 50.000

608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.000

611 · Variación de existencia de materias primas

623 · Servicios de profesionales independientes · 200

662 · Intereses de deudas · 600

681 · Amortización del inmovilizado material · 9.500

682 · Amortización inver. inmobiliarias · 4.500

701 · Ventas de productos terminados · 85.000

706 · Descuento sobre ventas por pronto pago · 500

709 · Rappel sobre ventas · 850

712 · Variación de existencias de productos terminados

752 · Ingresos por arrendamiento · 9.000

Información adicional:

Las existencias de materia prima a 1 de enero de 2015 figuraban valoradas en 5.000 €.

Las existencias iniciales de producto terminado a 1 de enero de 2015 estaban valoradas en 8.000 €.

b. Confeccionar el balance de saldos indicando la cuantía y el signo de las cuentas 611. Variación de existencias de materias primas y 712. Variación de existencias de productos terminados [1 punto].

La sociedad mercantil GAMMA, SA presenta a 31 de diciembre de 2015 la relación de saldos en su Libro Mayor antes de proceder a la regularización final del ejercicio:

N.º · Conceptos · Importe (€) · Saldo deudor · Saldo acreedor

100 · Capital Social · 107.000

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · 65.000

210 · Terrenos · 35.000

211 · Construcciones · 80.000

213 · Maquinaria · 15.000

220 · Inversión en terrenos · 20.000

221 · Inversión en construcciones · 45.000

281 · Amortización acumulada del Inmovilizado material (construcciones, maquinaria) · 25.000

282 · Amortización acumulada de inversiones inmobiliarias · 4.500

310 · Materia Prima · 15.000

350 · Productos terminados · 5.000

400 · Proveedores · 20.000

430 · Clientes · 30.000

472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 10.000

477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 11.500

485 · Ingresos anticipados · 3.000

520 · Deudas a corto plazo con entidades de crédito · 10.000

572 · Bancos c/c · 26.850

600 · Compras de mercaderías · 50.000

608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.000

611 · Variación de existencia de materias primas

623 · Servicios de profesionales independientes · 200

662 · Intereses de deudas · 600

681 · Amortización del inmovilizado material · 9.500

682 · Amortización inver. inmobiliarias · 4.500

701 · Ventas de productos terminados · 85.000

706 · Descuento sobre ventas por pronto pago · 500

709 · Rappel sobre ventas · 850

712 · Variación de existencias de productos terminados

752 · Ingresos por arrendamiento · 9.000

Información adicional:

Las existencias de materia prima a 1 de enero de 2015 figuraban valoradas en 5.000 €.

Las existencias iniciales de producto terminado a 1 de enero de 2015 estaban valoradas en 8.000 €.

c.

Registrar el asiento de liquidación del IVA [0,5 puntos].

Debe

Concepto / Cuentas

Haber

a

a

La sociedad mercantil GAMMA, SA presenta a 31 de diciembre de 2015 la relación de saldos en su Libro Mayor antes de proceder a la regularización final del ejercicio:

N.º · Conceptos · Importe (€) · Saldo deudor · Saldo acreedor

100 · Capital Social · 107.000

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · 65.000

210 · Terrenos · 35.000

211 · Construcciones · 80.000

213 · Maquinaria · 15.000

220 · Inversión en terrenos · 20.000

221 · Inversión en construcciones · 45.000

281 · Amortización acumulada del Inmovilizado material (construcciones, maquinaria) · 25.000

282 · Amortización acumulada de inversiones inmobiliarias · 4.500

310 · Materia Prima · 15.000

350 · Productos terminados · 5.000

400 · Proveedores · 20.000

430 · Clientes · 30.000

472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 10.000

477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 11.500

485 · Ingresos anticipados · 3.000

520 · Deudas a corto plazo con entidades de crédito · 10.000

572 · Bancos c/c · 26.850

600 · Compras de mercaderías · 50.000

608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.000

611 · Variación de existencia de materias primas

623 · Servicios de profesionales independientes · 200

662 · Intereses de deudas · 600

681 · Amortización del inmovilizado material · 9.500

682 · Amortización inver. inmobiliarias · 4.500

701 · Ventas de productos terminados · 85.000

706 · Descuento sobre ventas por pronto pago · 500

709 · Rappel sobre ventas · 850

712 · Variación de existencias de productos terminados

752 · Ingresos por arrendamiento · 9.000

Información adicional:

Las existencias de materia prima a 1 de enero de 2015 figuraban valoradas en 5.000 €.

Las existencias iniciales de producto terminado a 1 de enero de 2015 estaban valoradas en 8.000 €.

Ejercicio 1.d - Regularización e Impuesto sobre Sociedades

A partir de los saldos anteriores y los asientos previos de variación de existencias, determina los importes correspondientes al proceso de regularización del ejercicio 2015 de GAMMA, SA:

4.1.

Asiento de regularización de ingresos y gastos:

4.2.

Impuesto sobre Sociedades y regularización del resultado neto:

La sociedad mercantil GAMMA, SA presenta a 31 de diciembre de 2015 la relación de saldos en su Libro Mayor antes de proceder a la regularización final del ejercicio:

N.º · Conceptos · Importe (€) · Saldo deudor · Saldo acreedor

100 · Capital Social · 107.000

170 · Deudas a largo plazo con entidades de crédito · 65.000

210 · Terrenos · 35.000

211 · Construcciones · 80.000

213 · Maquinaria · 15.000

220 · Inversión en terrenos · 20.000

221 · Inversión en construcciones · 45.000

281 · Amortización acumulada del Inmovilizado material (construcciones, maquinaria) · 25.000

282 · Amortización acumulada de inversiones inmobiliarias · 4.500

310 · Materia Prima · 15.000

350 · Productos terminados · 5.000

400 · Proveedores · 20.000

430 · Clientes · 30.000

472 · Hacienda Pública, IVA Soportado · 10.000

477 · Hacienda Pública, IVA Repercutido · 11.500

485 · Ingresos anticipados · 3.000

520 · Deudas a corto plazo con entidades de crédito · 10.000

572 · Bancos c/c · 26.850

600 · Compras de mercaderías · 50.000

608 · Devoluciones de compras y operaciones similares · 1.000

611 · Variación de existencia de materias primas

623 · Servicios de profesionales independientes · 200

662 · Intereses de deudas · 600

681 · Amortización del inmovilizado material · 9.500

682 · Amortización inver. inmobiliarias · 4.500

701 · Ventas de productos terminados · 85.000

706 · Descuento sobre ventas por pronto pago · 500

709 · Rappel sobre ventas · 850

712 · Variación de existencias de productos terminados

752 · Ingresos por arrendamiento · 9.000

Información adicional:

Las existencias de materia prima a 1 de enero de 2015 figuraban valoradas en 5.000 €.

Las existencias iniciales de producto terminado a 1 de enero de 2015 estaban valoradas en 8.000 €.

Ejercicio 2 (1 punto). Cuentas anuales a 31 de diciembre de 2015

A partir de la información procesada en el ejercicio anterior para la empresa GAMMA, SA al cierre del ejercicio 2015, se pide:

a)

Confeccionar la cuenta de Pérdidas y Ganancias del ejercicio 2015 siguiendo la estructura oficial normalizada (0,5 puntos). Introduce los importes clave resultantes:

b)

Redactar el Balance de Situación clasificado a 31 de diciembre de 2015 (0,5 puntos). Introduce los totales de las principales masas patrimoniales:

Ejercicio 3 (6 puntos). Registro contable de operaciones del ejercicio 2016

Registrar en el libro diario las siguientes operaciones económicas y ajustes realizados por la empresa GAMMA, SA a lo largo del ejercicio 2016:

Registrar en el libro diario las siguientes operaciones económicas y ajustes realizados por la empresa GAMMA, SA a lo largo del ejercicio 2016:

a.

Compra de materias primas por importe de 10.000 € (más el 21% de IVA) con pago aplazado a 90 días. El proveedor concede en la propia factura un descuento comercial de 200 € e incluye gastos de transporte hasta la nave por valor de 100 € (más el 21% de IVA). Aplíquese el método especulativo.

€

b.

A los 60 días de la compra se salda la deuda con el proveedor de la operación 1 por banco. Al anticipar el pago sobre el plazo acordado, el proveedor aplica un descuento por pronto pago de 200 € (más el 21% de IVA).

€

c.

Venta de producto terminado a un plazo de 60 días por importe de 5.000 € (más el 21% de IVA). Método especulativo.

€

Ejercicio 3 (6 puntos). Registro contable de operaciones del ejercicio 2016

Registrar en el libro diario las siguientes operaciones económicas y ajustes realizados por la empresa GAMMA, SA a lo largo del ejercicio 2016:

d.

Al cliente de la operación 3, transcurridos 30 días, se le gira una letra de cambio por el total adeudado, la cual es debidamente aceptada. A renglón seguido, se descuenta el efecto en el banco, abonándose el líquido en la cuenta corriente tras deducir 50 € en concepto de intereses del descuento (0,75 puntos).

€

e.

Pasados otros 30 días, la entidad bancaria notifica que la letra comercial descontada ha sido pagada por el cliente a su vencimiento (0,25 puntos). Selecciona el asiento correspondiente a la cancelación de la deuda y del efecto descontado:

Ejercicio 3 (6 puntos). Registro contable de operaciones del ejercicio 2016

Registrar en el libro diario las siguientes operaciones económicas y ajustes realizados por la empresa GAMMA, SA a lo largo del ejercicio 2016:

f)

Contabilización de la nómina del único empleado de la mercantil con arreglo al siguiente desglose: retribución salarial bruta de 1.500 €, retención por IRPF de 250 €, cuota obrera de la Seguridad Social a cargo del trabajador de 90 € (el neto resultante se transfiere al empleado) y cuota patronal a cargo de la empresa de 500 €. Las cantidades adeudadas a los organismos públicos quedan aplazadas [0,75 puntos].

€

€

g)

Se efectúa el pago bancario de las deudas con Hacienda y con la Seguridad Social generadas en la nómina anterior [0,25 puntos].

€

Ejercicio 3 (6 puntos). Registro contable de operaciones del ejercicio 2016

Registrar en el libro diario las siguientes operaciones económicas y ajustes realizados por la empresa GAMMA, SA a lo largo del ejercicio 2016:

h)

El saldo de la cuenta 485. Ingresos anticipados que constaba en el balance de situación de 2015 por 3.000 € correspondía al cobro anticipado del alquiler de los meses de enero, febrero y marzo de 2016. Se pide registrar el devengo del ingreso imputable al año 2016 [0,5 puntos].

i)

El 1 de diciembre de 2016 se suscribe una póliza anual de seguro contra incendios por 1.200 €, pactándose el abono de la prima para el 1 de febrero de 2017. Indicar qué asiento procede en el momento de la contratación y formular el ajuste que corresponda a 31 de diciembre de 2016 [1 punto].

Ejercicio 3 (6 puntos). Registro contable de operaciones del ejercicio 2016

Registrar en el libro diario las siguientes operaciones económicas y ajustes realizados por la empresa GAMMA, SA a lo largo del ejercicio 2016:

j)

El 31 de diciembre de 2016 se enajena mediante transferencia bancaria, por un importe de 85.000 €, un edificio adquirido con finalidad de inversión inmobiliaria el 1 de enero de 2015 por 65.000 € (de los que 20.000 € correspondieron al solar y 45.000 € a la edificación). La construcción se amortiza por el método lineal con una vida estimada de 10 años y sin valor residual. Registrar la dotación a la amortización de 2016 previa a la venta y el asiento correspondiente a la transmisión del inmueble [1 punto].