Exercicis Bloc I: Teoria de l'estructura patrimonial

Cas Pràctic 1. Classificació d'elements patrimonials

Es facilita la següent llista d'elements patrimonials pertanyents a una activitat econòmica:

Tenint en compte aquests elements, es demana:

a. Classificar cadascun dels elements anteriors segons la seva naturalesa: béns (B), drets (D) o obligacions (O).

b. Assignar la denominació o terminologia comptable que correspongui a cadascun d'ells i identificar la seva massa patrimonial.

Cas Pràctic 2. Estructura patrimonial de Línia 2000, SL

A partir del llistat de saldos de la societat Línia 2000, SL:

Caixa · 360,61

Bancs c/c · 1.202,02

Clients · 480,81

Efectes comercials que cal cobrar · 420,71

Maquinària · 5.529,31

Elements de transport · 721,21

Productes acabats · 1.382,33

Proveïdors · 961,62

Hisenda Pública creditora · 661,11

Creditors diversos · 4.988,40

Préstec rebut d'una entitat de crèdit a c/t. · 3.005,06

Existències de mercaderies · 721,21

Deutors diversos · 811,37

Mobiliari · 2.764,66

Edificis · 18.991,98

Terrenys · 4.207,08

Capital social · ??????

Es demana dur a terme les operacions següents:

a)

b)

Exposar la composició de la seva estructura patrimonial emprant el criteri de classificació de la Teoria General de la Comptabilitat (actiu, passiu exible i patrimoni net):

c)

Cas Pràctic 3. Estructura patrimonial de Ferrer, SL

La societat Ferrer, SL, negoci dedicat a la distribució de productes de ferreteria, disposa de la informació patrimonial següent a data 31 de desembre de 2004:

1.

És propietària d'un terreny per valor de 900.000 € i d'un immoble on s'ubica la seu central, valorat en 810.000 €. L'adquisició es va finançar mitjançant préstec hipotecari a 10 anys. A 31 de desembre de 2004 resten per amortitzar 533.452,50 €, dels quals 88.920 € s'han de cancel·lar durant l'any 2005 i la resta a partir de gener de 2006.

2.

L'extracte bancari reflecteix un saldo favorable de 46.912,50 €. L'arqueig d'efectiu a les botigues dona un total de 3.037,50 €.

3.

A l'inventari del magatzem consten mercaderies per valor de 84.375 €. Les factures degudes a proveïdors sumen 26.100 €, de les quals 13.500 € corresponen a efectes acceptats amb venciment el 10 de gener de 2005. Per la seva banda, els clients deuen 18.900 € (a cobrar entre gener i febrer de 2005) i es tenen lletres de canvi acceptades per 4.750 € que vencen el 15 i 30 de gener de 2005.

4.

Compta amb 3 botigues llogades. Es deuen als arrendadors 1.620 € en total, a liquidar al final del primer trimestre de l'any vinent.

5.

Té deutes tributaris pendents amb la Hisenda Pública per 3.037,50 € i amb la Seguretat Social per 2.362,50 €.

6.

Cadascun dels 3 establiments disposa d'un equip informàtic (ordinador, impressora i TPV connectats en xarxa amb el magatzem) valorat en 10.125 € per establiment (en total, 30.375 €), que es troben íntegrament pagats.

7.

A la seu central es disposa d'un programari de control d'estocs adquirit per la societat per 8.100 €.

8.

Disposa en propietat d'un vehicle de repartiment valorat en 8.775 €.

9.

Al magatzem central s'utilitza un elevador hidràulic comprat l'1 de novembre de 2004 per 6.075 €, finançat en 3 terminis iguals de 2.025 € cadascun (30/11/2004, 30/12/2004 i 30/01/2005). Els dos primers venciments han estat satisfets puntualment.

10.

S'adquireixen màquines etiquetadores per a les tres botigues per un cost agregat de 16.200 €, restant un deute pendent amb venciment el novembre de 2006 de 12.150 €.

11.

Al magatzem hi ha caixes per a embalatge per import de 6.750 €.

12.

Factura pendent de pagament pel servei de manteniment informàtic per 2.362,50 €, a satisfer al gener de 2005.

13.

Encarrec d'un estudi de mercat a una consultoria per a la futura obertura de dues botigues, pendent d'abonar al gener de 2005 per un import de 9.450 €.

14.

Nòmines de desembre pendents de pagament als empleats per import de 4.500 €.

Es demana dur a terme les operacions següents:

a.

€

b.

€

c.

€

d.

€

Cas Pràctic: Gerència, SL. Estructura patrimonial i balanç

En Francesc i la Nerea s'associen per fundar Gerència, SL, empresa destinada a oferir seminaris i cursos sobre matèries comptables, financeres i fiscals. La companyia es constitueix el 15 d'abril de l'any X. A data 30 de juny de l'any X es recullen els següents documents justificatius:

Factures pendents d'abonar als hotels on s'han realitzat els seminaris per un total de 1.980 €.

Préstec bancari atorgat a l'empresa per import de 15.000 €, a reemborsar d'aquí a 10 mesos.

Factures emeses pendents de cobrament d'empreses i col·legis professionals per 10.000 €, amb venciment inferior a 30 dies.

Efectiu disponible a caixa de 300 € i saldo en el compte corrent bancari de 12.400 €.

Inventari de 300 manuals de finances pendents d'entregar, valorats a un cost mitjà d'adquisició de 50 € per unitat. Es deuen 3.000 € al proveïdor editorial (a pagar en 30 dies) i la resta de la comanda està liquidada.

Deute pel lloguer de l'oficina del mes de juny per import de 300 €.

L'oficina disposa de mobiliari inclòs en el lloguer; compta a més amb un ordinador portàtil aportat pels socis en la constitució que, atesa la seva antiguitat (4 anys), té un valor residual de 0 €.

Deutes pendents amb la companyia d'electricitat per 80 € i amb la de telefonia/ADSL per 150 €, a pagar el mes següent.

Factura pendent de pagament a la impremta pels fullets publicitaris per import de 500 €.

Es demana:

a. Determinar el patrimoni net de Gerència, SL a data 30 de juny de l'any X mitjançant la relació de béns, drets i obligacions.

b. Presentar el Balanç de situació a 30 de juny de l'any X segons el Pla General de Comptabilitat i segons la Teoria General de la Comptabilitat.

a)

€

€

€

b)

Exercici 1. Terminologia i masses patrimonials de fruiteria JJJ

L'empresa JJJ, dedicada a la distribució i venda de fruites al detall i a l'engròs, presenta els següents elements patrimonials:

Es demana:

a. Determinar la terminologia comptable a aplicar per a cadascun dels elements.

b. Identificar a quina massa patrimonial pertany cadascun.

Element descrit

Terminologia comptable

Massa patrimonial

Exercici 2. Càlcul del patrimoni net d'HOTELSA

Calculeu el net patrimonial de l'empresa HOTELSA a partir de les dades registrades a 31-12-2015:

Solars: 9.015,18 €

Edificis: 9.616,19 €

Capital: 25.241,95 €

Màquines per transformar productes: 3.305,57 €

Compres de mercaderies no pagades: 10.818,22 €

Taules i cadires: 2.103,54 €

Mercaderies: 4.207,08 €

Lletres a pagar: 3.305,57 €

Vendes realitzades i no cobrades: 3.005,06 €

Lletres per cobrar: 2.404,05 €

Diners en efectiu a la caixa de l'empresa: 601,01 €

Diners en el c/c del banc: 5.108,06 €

€

Exercici 3. Classificació patrimonial d'una botiga d'electrodomèstics

En una botiga de venda d'electrodomèstics s'observen els següents elements:

Rentadores

Mostrador

Ordinador per portar la comptabilitat de la botiga

Local on exposa els electrodomèstics

Aparells de ràdio

Televisors

Piles per les ràdios

Aportació inicial de l'empresari per constituir l'empresa

Paper per embolicar els productes venuts

Prestatgeries

Diners a la caixa de l'empresa

Cuines

Estufes

Local on emmagatzema els productes

Una caixa forta (per guardar documents de l'empresa)

Una furgoneta per fer el repartiment dels productes

Deu una part dels productes que té al magatzem

Extracte bancari on hi consta el saldo dels diners que l'empresa pot disposar

Tisores per a poder empaquetar

Cinta adhesiva (3 caixes)

Bloc per poder facturar les vendes

Una venedora a la botiga

Té pendent de cobrament 6 televisors i 3 neveres

Té pendent de pagament les rentadores

La bossa de mà de la venedora

Una taula per posar l'ordinador de l'empresa

Una cadira

Es demana:

a. Classificar els anteriors elements en béns, drets i obligacions.

b. Determinar la terminologia comptable a aplicar.

c. Identificar a quina massa patrimonial pertany cadascun.

Exercici 4. Estructura patrimonial de COMERCIAL 201, SL

L'empresa COMERCIAL 201, SL es dedica al comerç a l'engròs de productes alimentaris. A data 1 de desembre de 2015 presenta la relació de saldos següent:

COMPTES

SALDO (€)

Capital social · 41.843,66

Construccions · 36.060,73

Proveïdors · 7.212,15

Efectes comercials a pagar · 10.217,21

Mobiliari · 6.010,12

Propietat industrial · 1.923,24

Mercaderies · 4.808,10

Deutes amb entitats de crèdit a c/t · 10.337,41

Reserves voluntàries · 3.005,06

Remuneracions pendents de pagament · 15.841,48

Fiances rebudes a ll/t · 601,01

Drets de traspàs · 961,62

Clients · 11.659,63

Efectes comercials a cobrar · 25.242,51

Caixa · 2.404,05

Bancs · 6.611,13

Reserva legal · 6.010,12

Deutes a ll/t amb entitats de crèdit · 1.923,24

Inversions financeres temporals en capital · 3.005,06

Acomptes de clients · 120,20

Hisenda Pública creditora · 613,03

Organismes Seguretat Social creditors · 961,62

A partir d'aquestes dades, elaboreu l'estructura patrimonial degudament classificada en masses patrimonials de cara al tancament de l'exercici. Calculeu el valor total de cadascuna de les masses i els totals de l'actiu i del patrimoni net i passiu:

ACTIU

PATRIMONI NET I PASSIU

Exercici 5. Fons de maniobra i situació financera de CAPSA

La societat anònima CAPSA presenta el següent estat patrimonial:

Béns i Drets:

Caixa: 601,01 €

Bancs: 2.404,05 €

Clients: 2.103,54 €

Edificis: 4.808,10 €

Terrenys: 2.404,05 €

Obligacions:

Proveïdors: 601,01 €

Préstecs a llarg termini: 2.404,05 €

Hisenda Pública creditora: 1.202,02 €

Net:

Capital Social: 8.113,67 €

Es demana:

a.

Calcular el fons de maniobra de l'empresa.

€

b.

Elaborar un breu comentari explicatiu sobre la situació econòmica i financera de la societat.

Exercici 6. Fons de maniobra i balanç d'elements patrimonials

Es presenta la següent relació d'elements patrimonials:

Caixa: 6.010,12 €

Proveïdors: 15.025,30 €

Clients, efectes com. que cal cobrar: 21.035,42 €

Capital: ??????

Reserves: 33.055,67 €

Bancs c/c: 6.010,12 €

Inversions financeres permanents: 42.070,85 €

Maquinària: 36.060,73 €

Hisenda Pública creditora: 6.010,12 €

Existències: 6.010,12 €

Es demana:

a.

Calcular el fons de maniobra.

€

b.

Elaborar un breu comentari sobre la situació econòmica i financera de l'empresa.

c.

Classificar degudament els elements segons l'estructura patrimonial desenvolupada a classe, calculant la xifra del capital social.

€

Exercici 7. Hotel Blau Sol SA

L'empresa Hotel Blau Sol SA, societat anònima constituïda l'any X0 i domiciliada a Platja de Fornells s/n (Begur, Girona), té com a activitat l'explotació d'un negoci hoteler.

Els saldos agregats de les masses patrimonials per als anys 2014 i 2015 són els següents (en euros):

Concepte

2014 (€)

2015 (€)

Actiu Fix

1.560.157,19

1.913.649,86

Actiu Circulant

756.033,42

751.189,64

Exigible a llarg termini

631.062,71

540.910,89

Exigible a curt termini

348.213,45

329.362,71

Net patrimonial

?

?

Total actiu = Total passiu

?

?

Pel que fa a l'exercici 2015, el detall dels elements patrimonials individuals és el següent:

Programes d'ordinador: 3.771,35 €

Terrenys: 150.253,03 €

Edifici del negoci: ??????

Estris de Cuina (cassoles, paelles, plates, picadors, etc.): 31.553,14 €

Estris de restaurant / bar (coberts, vaixella, etc.): 120.202,42 €

Estris de neteja (aspiradores, carros, polidores, etc.): 30.050,61 €

Altres estris: 85.597,52 €

Forns, cuines, microones, neveres, congeladors, etc.: 270.455,45 €

Llits, armaris, matalassos, televisors: 150.253,03 €

Cadires, taules, sofàs: 90.151,82 €

Altres mobles: 90.151,82 €

Inversió en lletres del tresor a 10 anys: 32.908,43 €

Dipòsit en un fons d'inversió en renda fixa a 3 anys: 30.050,61 €

Farina, carn, peix, oli, cafè, etc.: 17.444,93 €

Rebosteria, plats preparats, etc.: 1.202,02 €

Aigües, refrescos, cerveses, vi, caves, etc.: 4.808,10 €

Holidays Hotels (deutes de clients turistes anglesos): 120.202,42 €

Turismar (deutes de clients de la península): 90.151,82 €

Grand Voyage (deutes de clients francesos): 108.595,57 €

Fiances i dipòsits rebuts: 1.400,94 €

Devolucions a favor nostre de la Hisenda Pública: 54.437,50 €

Llibretes d'estalvi: 300.506,05 €

Compte corrent: 53.841,23 €

Capital: ??????

Beneficis d'altres anys estalviats per l'empresa: 327.214,11 €

Préstec rebut del Banc de Sabadell a tres anys: ??????

Préstec rebut de La Caixa de Girona a retornar en sis mesos: ??????

Compres pendents de pagar a Gros Mercat: 148.118,65 €

Deutes amb HP per IAE i IS: 32.650,58 €

Deutes amb el personal: 55.639,78 €

Deutes amb l'empresa de manteniment i jardineria: 1.400,94 €

Es demana:

a)

Determineu la terminologia comptable a utilitzar per a cadascun dels elements anteriors segons el Pla General Comptable.

b)

Calculeu els saldos dels elements que queden pendents d'identificar per a l'exercici 2015:

€

€

€

€

c)

Calculeu el net patrimonial corresponent als períodes 2014 i 2015:

€

€

d)

Presenteu l'estructura patrimonial degudament classificada segons la Teoria General pel període 2015 (Actiu Fix, Actiu Circulant, Fonts de Finançament Pròpies i Alienes amb les seves masses i submases).

e)

Determineu el fons de maniobra per als anys 2014 i 2015, així com la seva variació interanual:

€

€

€

Exercici 8. POCACOSA, S.L.

L'empresa POCACOSA, S.L. presenta la següent relació de saldos:

Element

Saldo (€)

Proveïdors · 1.627,00

Reserva legal · 2.000,00

Edificis · 8.000,00

Aplicacions informàtiques · 425,00

Equips per a processos d'informació · 1.200,00

Capital social · 11.000,00

Valors mobiliaris a llarg termini · 1.500,00

Deutors · 250,00

Caixa · 543,00

Efectes comercials a pagar · 1.700,00

Mercaderies · 1.400,00

H.P. deutora · 60,00

Drets de traspàs · 2.108,00

Pèrdues i guanys (benefici) · 4.353,00

Deutes en entitats de crèdit a llarg termini · 575,00

Creditors prestació serveis · 280,00

Efectes comercials a cobrar · 433,00

H.P. creditora · 53,00

Organismes Seguretat Social, creditors · 2.289,00

Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini · 5.361,00

Reserva voluntària · 495,00

Maquinària · 2.640,00

Propietat industrial · 903,00

Clients · 2.420,00

Elements de transport · 3.000,00

Bancs · 4.851,00

Es demana: Presentar el patrimoni segons la seva expressió comptable, degudament classificat segons la Teoria General de la Comptabilitat.

Calculeu els totals de les masses patrimonials de l'estructura econòmica i financera:

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

Exercici 9. Línia 201, S.A.

L'empresa Línia 201, S.A. presenta a data 31 de desembre de 2015 la informació següent sobre els seus elements patrimonials:

1. Deu a Hisenda per retencions practicades a treballadors i professionals un total de 2.409 €.

2. És propietària d'una patent valorada en 2.105 €.

3. Té un terreny comprat per 6.025 €, del qual encara en deu a l'antic propietari 2.100 € a curt termini i 3.015 € a llarg termini.

4. Va rebre en concepte de fiança pel lloguer d'una part de la nau industrial de la seva propietat 1.204 €. El contracte és per 5 anys renovables.

5. Diversos clients li deuen 7.031 €. D'aquest import, 1.805 € corresponen a crèdits de difícil cobrament.

6. Té emesos pagarés a pagar d'aquí a 3 anys per un total de 3.000 €.

7. Al mes de setembre va adquirir al comptat un vehicle per valor de 4.500 €.

8. El dia 31/03/2016 venç un préstec bancari rebut de 602 € (al document consta 31/03/2012 amb venciment pendent per valor de 602 €).

9. Les mercaderies en estoc tenen un valor de 3.100 €.

10. Té concedit un crèdit a curt termini a un tercer per 4.515 €.

11. A l'inici de 2015 tenia matèries primeres per 2.710 €. Durant l'any en va comprar per 6.025 € i en el procés productiu se n'han consumit 4.457 €.

12. Posseeix accions cotitzades adquirides fa dos anys per un import total de 4.215 €.

13. Té concedits crèdits a treballadors per 6.630 €, que començaran a retornar-se d'aquí a un any i mig.

14. Deu a la Seguretat Social 1.676 €.

15. El 01/07/2012 va comprar diverses màquines per 12.048 € pagades al comptat. El 15/11/2015 va vendre una màquina per 2.410 € (el seu preu de cost), cobrant la meitat al comptat i l'altra meitat amb venciment el 15/02/2016.

16. El 23/10/2015 va comprar mobiliari per 6.050 € a pagar en tres mesos.

17. El capital de la societat està format per 20.000 accions de 3 € de valor nominal cadascuna (cotització actual a borsa: 4,2 € per acció).

18. Va comprar una petita nau industrial per 18.072 € destinada a magatzem de vendes. D'un préstec bancari concedit per a la compra en deu 2.000 € a pagar el juny de 2016 i 2.000 € més el juny de 2017.

19. Per rendibilitzar excedents de tresoreria temporals, va comprar accions a borsa per 2.108 €.

20. Els saldos dels comptes corrents bancaris sumen 3.015 €.

21. Té reserves acumulades per 1.100 € (350 € legals i la resta voluntàries).

22. Té en cartera lletres de canvi acceptades pendents de cobrament per 3.050 €.

23. El 15/12/2015 va rebre material d'oficina imprès amb el logotip per 1.205 €, amb pagament ajornat al 15/02/2016. A 31/12/2015 no s'ha fet servir i roman al magatzem.

24. El 05/02/2016 venç un efecte acceptat a un proveïdor per 3.000 €, relatiu a una compra de mercaderies per 4.518 € de la qual es van liquidar 1.518 € al comptat.

25. L'arqueig de caixa indica diners en efectiu per 2.319 €.

26. Consta un lliurament a compte de la nòmina a un treballador per 300 €.

Es demana:

a. Denominar els elements patrimonials i determinar el seu valor a 31/12/2015.

b. Elaborar el balanç de situació classificat segons la Teoria General de la Comptabilitat.

a)

Indiqueu la valoració dels elements patrimonials i el càlcul del balanç o descriviu detalladament la denominació dels comptes:

b)

Calculeu els totals de les principals masses patrimonials del balanç de situació a 31/12/2015:

14. Enunciat 1. Biort.net, SL

L'empresa Biort.net, SL, dedicada a la comercialització de fruites i hortalisses ecològiques, presenta en data 15 de gener de 2020 el següent balanç patrimonial:

ACTIU: 89.453 €

PASSIU: 50.990 €

PATRIMONI NET: 38.463 €

El dia 20 de gener tenen lloc les següents operacions:

Rep la factura d'una compra d'hortalisses per import de 580 €, amb pagament ajornat a 30 dies vista.

Efectua una venda a una cadena de supermercats de diversos assortits de fruites per un total de 1.370 €, cobrats al comptat mitjançant domiciliació bancària.

Es demana:

Analitza l'impacte d'aquestes dues transaccions en l'estructura econòmica i financera de la societat, especificant si alteren o no el patrimoni net. Comprova, així mateix, el compliment de l'equació fonamental de la comptabilitat.

a)

Alteració del Patrimoni Net: generació de despeses, ingressos i resultat de les operacions.

€

b)

Determina el nou equilibri patrimonial calculant el valor actualitzat de les masses patrimonials:

€

€

€

Enunciat 2. Comercial Liberexport S.L.

L'empresa Comercial Liberexport S.L. es dedica a la distribució de begudes refrescants i alcohòliques. Va ser constituïda l'1 d'abril de 2019 a parts iguals (50% cadascun) per dos socis. A data 30 de juny de 2019 es recopila la informació documental següent per tal de determinar la situació patrimonial:

1. Document 1.1: L'efectiu existent a la caixa física de la botiga és de 580 €. Els extractes bancaris reflecteixen uns saldos positius als comptes corrents de 18.594 €.

2. Document 1.2: L'inventari de magatzem xifra les existències de mercaderies (vi, cava i begudes) per vendre en 23.500 € i els embalatges en 2.850 €.

3. Document 1.3: Factures pendents de pagament a proveïdors durant els propers mesos per import de 16.700 €.

4. Document 1.4: Factures pendents de cobrament emeses a clients per un total de 22.350 €.

5. Document 1.5: Factura de consum elèctric pendent de liquidar el mes vinent a la Companyia Elèctrica per 480 €.

6. Document 1.6: Mobiliari comprat el 15 d'abril de 2019 per 4.850 €, del qual resta pendent de liquidació el 50% de l'import.

7. Document 1.7: Equips informàtics (dos ordinadors) adquirits el 30 d'abril de 2019 per 1.050 € i dos programes informàtics per 475 € i 300 € (total programari: 775 €). Tot ha estat pagat íntegrament per transferència.

8. Document 1.8: Contracte de lloguer d'una nau per a magatzem i oficines des de l'1 de maig, a raó de 500 € mensuals, pendent de determinar la modalitat exacta de pagament.

9. Document 1.9: Prestatgeries adquirides el 30 de maig de 2019 per al magatzem per 11.350 €, formalitzades amb una lletra acceptada amb venciment a 45 dies vista.

10. Document 1.10: Préstec bancari concedit de 10.000 € a amortitzar d'aquí a 11 mesos.

Es demana:

a)

Identificar i valorar els béns, drets i obligacions de Comercial Liberexport, SL a 30 de juny de 2019 per determinar el seu patrimoni net.

€

€

€

b)

Elaborar el balanç de situació patrimonial estructurat segons la Teoria General de la Comptabilitat a 30 de juny de 2019:

€

€

€

Exercici per fer a classe 26/02/2021. ACOFIT SA

A data 30 de juny de 2020 l'empresa ACOFIT SA presenta el següent esquema patrimonial incomplet:

Dades complementàries facilitades per completar els saldos:

Els programes informàtics van tenir un cost de 2.325 €.

El valor de les factures pendents de cobrament puja a 67.050 €.

El cost dels ordinadors és de 3.150 €.

S'ha rebut un préstec bancari de 30.000 € a retornar abans de 12 mesos.

Les factures pendents de subministraments importen 1.440 €.

Les obligacions de pagament per compres de mercaderies efectuades sumen 50.100 €.

Es demana:

a)

Completar els valors clau de l'estructura econòmica i financera degudament valorada i quadrada:

€

€

€

€

€

€

€

€

€

b)

€

c)