Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo

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APUNTES FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD Grado en Administración y Dirección de Empresas Universidad de Lleida AprenAI 2026-2027 Apuntes de Fundamentos de Contabilidad: balance de situación, masas patrimoniales, partida doble, libros contables, liquidación del IVA y ciclo contable.

APREN.AI Índice 1 La contabilidad como sistema de información y el patrimonio empresarial Definición y función de la contabilidad El patrimonio y sus estados representativos Estructura económica y estructura financiera Masas patrimoniales del activo Pasivo y patrimonio neto Tipologías de balance 2 El método contable: partida doble, libros y clasificación de cuentas Concepto de método contable y hechos contables Soportes contables obligatorios El principio de partida doble Dinámica de funcionamiento de las cuentas (cuentas T) Terminología del Libro Mayor Estructura del Libro Diario y tipología de asientos Clasificación funcional de las cuentas 3 El ciclo contable: operativa corriente, liquidación del IVA y cierre Secuencia temporal del ciclo contable Apertura y registro de operaciones corrientes Tratamiento y liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) Esquemas de liquidación periódica del IVA Calendario trimestral del IVA Fase de regularización de fin de ejercicio Asiento de cierre y Cuentas Anuales 4 Formulario Equilibrio patrimonial y masas del balance Reglas de registro y partida doble Operaciones del ciclo contable y regularización Cálculo y liquidación del IVA Errores típicos Soluciones de las preguntas de repaso Estos apuntes pueden contener errores u omisiones.

Son un material de apoyo y no sustituyen al temario oficial ni al profesorado: contrasta la información importante. Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 1 1 La contabilidad como sistema de información y el patrimonio empresarial AL ACABAR SABRÁS Definir el concepto de contabilidad y clasificar los estados patrimoniales básicos. Diferenciar la estructura económica y la estructura financiera del balance. Ordenar los elementos patrimoniales según su grado de liquidez y exigibilidad. PIÉNSALO ANTES DE LEER 1 ¿Por qué las deudas de una empresa y el dinero aportado por sus socios figuran en el mismo lado del balance?

Definición y función de la contabilidad La contabilidad es una ciencia económica orientada a generar datos cuantitativos sobre la realidad empresarial pasada, actual y prevista. Su finalidad radica en fundamentar la toma de decisiones relativas a finanzas, control interno y planificación estratégica. Desde una perspectiva analítica, examina la evolución y transformaciones continuas del patrimonio de una entidad. El patrimonio y sus estados representativos El patrimonio agrupa bienes, derechos y obligaciones bajo titularidad de una compañía o autónomo.

Existen dos documentos contables primordiales para reflejarlo formalmente: Inventario: relación exhaustiva y valorada monetariamente de cada elemento patrimonial. Supone el registro previo y obligatorio para dar comienzo al seguimiento contable. Balance de situación: documento formal que sintetiza en un instante concreto las inversiones acometidas y los recursos con los que fueron sufragadas. Estructura económica y estructura financiera Los componentes patrimoniales se dividen en dos vertientes interconectadas por la ecuación patrimonial básica: La estructura económica reúne el activo corporativo.

Son recursos, derechos e infraestructuras controlados como consecuencia de eventos previos de los que se prevén réditos futuros. La estructura financiera refleja la procedencia de la financiación, englobando pasivos y fondos propios.

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 2 Bloque patrimonial Criterio de ordenación Masas que lo componen Activo (Estructura económica) De menor a mayor liquidez Activo no corriente, Activo corriente Patrimonio Neto y Pasivo (Estructura financiera) De menor a mayor exigibilidad Patrimonio neto, Pasivo no corriente, Pasivo corriente COMPRUEBA 2 ¿Bajo qué criterio técnico se disponen de arriba abajo las partidas del activo en un balance formal? Masas patrimoniales del activo Los activos se distribuyen atendiendo a su plazo de permanencia previsto: Activo no corriente: elementos vinculados a la entidad durante un periodo superior a un año.

Engloba el inmovilizado intangible (patentes, programas informáticos y marcas comerciales), inmovilizado material (bienes tangibles como maquinaria, inmuebles o elementos de transporte), inversiones inmobiliarias (inmuebles adquiridos para devengar rentas) e inversiones financieras a largo plazo (préstamos otorgados o títulos de participación con vencimiento superior a doce meses). Activo corriente: bienes vinculados al ciclo de explotación con permanencia no superior al año. Incluye existencias en almacén orientadas a la venta, créditos a favor (derechos de cobro frente a clientes), inversiones financieras a corto plazo y tesorería líquida (bancos y caja).

Pasivo y patrimonio neto El pasivo comprende deudas y compromisos presentes nacidos de hechos pretéritos cuya extinción provocará la entrega de recursos económicos: Pasivo no corriente: deudas exigibles con vencimiento diferido a más de un año, tales como préstamos bancarios a largo plazo o deudas con suministradores de inmovilizado. Pasivo corriente: compromisos exigibles en un plazo inferior a doce meses, como acreedores diversos, proveedores comerciales o deudas tributarias con Administraciones Públicas. El patrimonio neto representa la parte residual obtenida tras sustraer la totalidad de las obligaciones del activo.

Recoge el capital suscrito inicialmente por los titulares, las reservas procedentes de beneficios no distribuidos y los resultados (positivos o negativos) devengados en el ejercicio económico. ERROR FRECUENTE Confundir las deudas por compras de inmovilizado con deudas comerciales ordinarias. Los suministros de maquinaria o naves que vencen a más de un año constituyen pasivo no corriente, mientras que las deudas corrientes con proveedores de mercaderías vencen a corto plazo.

Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 3 Tipologías de balance Según el momento de formulación y su finalidad, se emplean diversas modalidades del estado contable: Balance inicial o de inventario: formalizado al inaugurar el periodo contable. Balance de comprobación: elaborado trimestralmente para verificar sumas y saldos. Balance de situación: elaborado al término del ejercicio anual para representar la posición estática definitiva. Balance de liquidación: redactado ante procesos de clausura y disolución de la entidad jurídica. IDEAS CLAVE La contabilidad analiza la evolución cuantitativa del patrimonio empresarial para respaldar decisiones.

El balance sintetiza la estructura económica (activo) y la financiera (patrimonio neto y pasivo). El activo se clasifica por su liquidez creciente y las fuentes de financiación por su exigibilidad. El patrimonio neto cuantifica el valor residual del negocio tras deducir las obligaciones. Los pasivos y activos se dividen en corrientes o no corrientes usando como frontera el plazo de un año. COMPRUEBA LO QUE HAS APRENDIDO 3. ¿Por qué un edificio adquirido para obtener alquileres no se clasifica como inmovilizado material? 4. ¿Qué ecuación garantiza el equilibrio patrimonial en la estructura formal del balance? Test Rodea la respuesta correcta. Las soluciones están al final. 5.

¿Cómo se ordenan los elementos que componen el activo en el balance? 6. ¿En qué masa se sitúa una patente o un programa informático? 7. ¿Qué balance se confecciona cada tres meses durante el ejercicio económico? De mayor a menor exigibilidad a) De mayor a menor liquidez b) De menor a mayor liquidez c) De menor a mayor exigibilidad d) Inmovilizado material a) Activo corriente b) Inmovilizado intangible c) Inversiones inmobiliarias d) Balance de liquidación a) Balance de comprobación b) Balance inicial c) Balance de situación d) Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 4 8. ¿Qué representa conceptualmente el patrimonio neto?

2 El método contable: partida doble, libros y clasificación de cuentas AL ACABAR SABRÁS Diferenciar los hechos contables permutativos de los modificativos. Aplicar los axiomas de la partida doble y el funcionamiento de las cuentas en T. Clasificar las cuentas según su mecánica operativa, contenido y nivel de desglose. PIÉNSALO ANTES DE LEER 9 ¿Por qué un incremento de una obligación con un banco no se registra en la misma columna que el dinero recibido en cuenta? Concepto de método contable y hechos contables El método contable regula las operaciones que las sociedades ejecutan con el propósito de plasmar fielmente su situación económico-financiera.

Toda alteración en el patrimonio recibe el nombre de hecho contable, dividiéndose en dos clases fundamentales: Hechos permutativos: modifican la composición cualitativa de las masas patrimoniales sin alterar el importe global del patrimonio neto. Hechos modificativos (o conmutativos): suponen variaciones de cuantía que incrementan o reducen directamente el valor del patrimonio neto.

Soportes contables obligatorios La mecánica contable se articula a través de tres libros primordiales: La suma de deudas corrientes a) El dinero en cuentas bancarias b) El total de activos no corrientes c) La parte residual del activo tras deducir pasivos d) Libro Diario: documento obligatorio en el que se anotan cronológicamente todas las operaciones mediante asientos. 1 Libro Mayor: clasifica individualmente las anotaciones por cada cuenta temática, estructurándose en forma de T. 2 Libro de Inventarios y Cuentas Anuales: integra balances periódicos, inventarios y estados de cierre.

3 Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 5 El principio de partida doble Atribuido a Luca Pacioli (1494), este principio sostiene que todo asiento exige equilibrio cuantitativo exacto. Se sustenta en tres axiomas indispensables: 1. No existe deudor sin su respectivo acreedor; cada apunte demanda al menos una contrapartida. 2. Cualquier transacción afecta simultáneamente a un mínimo de dos cuentas contables (una anotada en el Debe y otra en el Haber). 3. El importe acumulado en las posiciones del Debe ha de igualar con exactitud el total anotado en el Haber.

PARA RECORDARLO En la formulación escrita tradicional de los asientos, la letra 'a' ejerce únicamente de separador gráfico entre los títulos contables del Debe y del Haber, sin implicar una preposición de movimiento o destino físico. Dinámica de funcionamiento de las cuentas (cuentas T) Cada cuenta presenta dos partes enfrentadas: el lado izquierdo se denomina Debe y el derecho Haber.

La dinámica de cargos y abonos sigue una lógica estricta según la naturaleza de la cuenta: Lado del apunte Variaciones de activo y pasivo Variaciones de neto y resultados Debe (Izquierda / Cargo) Incrementos de activo, disminuciones de pasivo Disminuciones de patrimonio neto, gastos Haber (Derecha / Abono) Disminuciones de activo, incrementos de pasivo Aumentos de patrimonio neto, ingresos PROCESO Mecánica de registro de los hechos contables 1 Hecho contable Operación con tras cendencia sobre el patrimonio 2 Libro Dia rio Anotación cronoló gica por asientos equilibrados 3 Libro Ma yor Traspaso y agrupa ción a cuentas en forma de T 4 Determi nación del saldo Cálculo de la diferen cia entre Debe y Haber COMPRUEBA 10 Si una empresa asume una deuda financiera y cancela una parte en efectivo, ¿en qué lados de las cuentas registrará cada suceso?

Terminología del Libro Mayor La operativa con cuentas en T utiliza un lenguaje técnico preciso: Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 6 Abrir una cuenta: consignar el primer registro numérico en su Debe o en su Haber. Cargar o adeudar: registrar un apunte en el lado izquierdo (Debe). Abonar o acreditar: anotar una cantidad en el lado derecho (Haber). Saldo: diferencia existente entre la suma del Debe y la del Haber. Será saldo deudor si el Debe supera al Haber, saldo acreedor si el Haber supera al Debe, o saldo nulo si ambas columnas empatan. Saldar y cerrar: situar la diferencia en la columna menor para anular el saldo residual e inutilizar la cuenta para el periodo.

Estructura del Libro Diario y tipología de asientos Los asientos reflejan el número de apunte, fecha, títulos de cuentas, códigos e importes. Se distinguen: Asientos simples: formados únicamente por una cuenta deudora y una cuenta acreedora. Asientos compuestos: integrados por una cuenta deudora frente a varias acreedoras, o viceversa. Asientos complejos: combinan diversas cuentas en el Debe enfrentadas a múltiples cuentas en el Haber. ERROR FRECUENTE Asumir que un saldo deudor siempre refleja una ganancia y uno acreedor una pérdida. Las cuentas de gastos presentan saldo deudor y reducen el resultado, mientras que los ingresos se acreditan en el Haber y generan saldo acreedor.

Clasificación funcional de las cuentas Las cuentas se ordenan atendiendo a diversos criterios sistemáticos: Criterio Tipos de cuentas Función principal Por su funcionamiento Administrativas y especulativas Las administrativas siguen movimientos simples directos; las especulativas incorporan márgenes de beneficio o resultado en su dinámica. Por su contenido De situación y de gestión Las cuentas de situación registran elementos de balance (activos, pasivos, neto); las de gestión albergan ingresos y gastos de la explotación.

Por su extensión Generales (principales) y derivadas (auxiliares) Las generales reflejan partidas de síntesis; las auxiliares desglosan el detalle pormenorizado de terceros o elementos concretos. Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 7 IDEAS CLAVE Los hechos contables permutativos alteran la cualidad del balance sin tocar el neto patrimonial. La partida doble exige que todo asiento registre una cuantía idéntica entre Debe y Haber. Los incrementos de activo y los gastos se cargan en el Debe; los pasivos, el neto y los ingresos se abonan en el Haber. El saldo deudor surge cuando la suma del Debe supera a la del Haber, y el acreedor en caso contrario.

Las cuentas se dividen según su funcionamiento, su contenido material o su extensión operativa. COMPRUEBA LO QUE HAS APRENDIDO 11. ¿Cuál es la diferencia medular entre un hecho contable permutativo y uno modificativo? 12. ¿Qué designa la acción técnica de 'abonar' una cuenta contable? Test Rodea la respuesta correcta. Las soluciones están al final. 13. ¿En qué posición contable se registra un gasto durante el ejercicio? 14. ¿Qué define a un asiento compuesto en el Libro Diario? 15. ¿Cuándo se obtiene formalmente un saldo acreedor en una cuenta? 16. ¿Qué cuentas integran las denominadas cuentas de gestión?

En el pasivo no corriente a) En cuentas de inventario b) En el Haber c) En el Debe d) Tiene una sola cuenta en total a) Registra operaciones de varios meses b) Múltiples cuentas en ambos lados c) Una cuenta en un lado y varias en el opuesto d) Cuando el Haber supera al Debe a) Cuando las sumas coinciden b) Cuando el Debe supera al Haber c) Cuando el activo corriente aumenta d) Activos fijos e inmuebles a) Gastos e ingresos b) Pasivos corrientes y no corrientes c) Capital y reservas estatutarias d) Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 8 3 El ciclo contable: operativa corriente, liquidación del IVA y cierre AL ACABAR SABRÁS Describir la secuencia de etapas que configuran el ciclo contable anual.

Calcular e interpretar las liquidaciones trimestrales del Impuesto sobre el Valor Añadido. Explicar el procedimiento de regularización y la formalización de las cuentas anuales. PIÉNSALO ANTES DE LEER 17 ¿Por qué las compras de mercaderías no se contabilizan por el importe global abonado al vendedor cuando existe IVA? Secuencia temporal del ciclo contable El ciclo contable recoge los actos económicos de una empresa a lo largo de un ejercicio, con una duración habitual de 1 año. La cronología abarca la apertura formal, la gestión de transacciones ordinarias, la supervisión trimestral, la regularización final y la confección de los estados de síntesis.

PROCESO Fases cronológicas del ciclo contable Apertura y registro de operaciones corrientes El ejercicio arranca con el inventario detallado del Libro de Inventarios y Cuentas Anuales. A continuación se formula el asiento de apertura en el Diario, situando las cuentas de activo en el Debe y las de pasivo y patrimonio neto en el Haber, traspasando seguidamente las posiciones al Libro Mayor.

Apertura contable Inventario de apertura y primer asiento del Diario 1 Operaciones corrientes Asientos continuos de compras, ventas y nóminas 2 Control periódico Balances de sumas y saldos y liquidación del IVA 3 Regularización Amortizaciones, existencias y obtención del resultado 4 Cierre y cuentas Asiento de cierre formal y formulación de cuentas 5 Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 9 Durante el año se transcriben las operaciones comerciales cotidianas (compras a proveedores, cobros de clientes, nóminas de personal o préstamos) a partir de justificantes y facturas.

Cada tres meses se confecciona el balance de comprobación de sumas y saldos para verificar la coherencia de los libros. Tratamiento y liquidación del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) El IVA constituye un tributo indirecto sobre entregas de bienes y servicios que no representa ni ganancia ni coste directo para la sociedad mercantil ordinaria: IVA soportado (cuenta 472): repercutido por proveedores a la empresa; opera funcionalmente como un derecho de compensación frente al fisco (activo). IVA repercutido (cuenta 477): cobrado por la empresa a sus clientes en las ventas; opera como una deuda ante la Hacienda Pública (pasivo).

EJEMPLO Ante una compra con un total facturado de 2.783 € que incorpora un tipo impositivo del 21 % de IVA, se calcula la base imponible y la cuota: El asiento de la compraventa a crédito adopta la forma: Debe Cuenta Haber 2.300 € (600) Compras de mercaderías 483 € (472) Hacienda Pública, IVA soportado (400) Proveedores 2.783 € Esquemas de liquidación periódica del IVA Al término de cada periodo impositivo se saldan las cuentas 477 y 472, determinando la posición neta frente a la administración: IVA repercutido > IVA soportado: surge una obligación tributaria reflejada en la cuenta (475) Hacienda Pública, acreedora por IVA.

IVA soportado > IVA repercutido: nace un crédito fiscal acumulado en la cuenta (470) Hacienda Pública, deudora por IVA.

Debe Cuenta Haber Cuota total (477) Hacienda Pública, IVA repercutido (472) Hacienda Pública, IVA soportado Cuota deducible Base = = 1,21 2.783 2.300 € Cuota de IVA = 2.783 2.300 = 483 € Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 10 Debe Cuenta Haber (470) H.P., deudora por IVA (si procede saldo previo a compensar) Importe aplicado (475) Hacienda Pública, acreedora por IVA Diferencia a pagar Calendario trimestral del IVA El seguimiento tributario se organiza en cuatro ventanas trimestrales: Trimestre Fecha de corte / liquidación Plazo máximo de ingreso Primer trimestre 31 de marzo Hasta el 20 de abril Segundo trimestre 30 de junio Hasta el 20 de julio Tercer trimestre 30 de septiembre Hasta el 20 de octubre Cuarto trimestre 31 de diciembre Hasta el 30 de enero del año posterior COMPRUEBA 18 Si durante un trimestre el IVA soportado fue de 1.500 € y el repercutido alcanzó 900 €, ¿qué cuenta recogerá el saldo resultante de la liquidación?

Fase de regularización de fin de ejercicio Previamente al cierre definitivo de la contabilidad se ejecutan varios ajustes de exactitud temporal y valorativa: Dotación de amortizaciones del inmovilizado. Variación de existencias: cancelación del saldo inicial en almacén (cuenta 300) y registro del recuento final contra cuentas del subgrupo (61) o (71). Ajustes por deterioros y provisiones de créditos. Periodificación de ingresos y gastos devengados. Cancelación de las cuentas de gestión (grupos 6 y 7) contra la cuenta del Resultado del ejercicio.

Impuesto sobre Sociedades: en caso de beneficio positivo, cálculo y registro del gasto impositivo, deduciendo pagos a cuenta y retenciones previas soportadas. Asiento de cierre y Cuentas Anuales El asiento de cierre cancela todas las cuentas de balance pendientes: se debitan los saldos de pasivo y neto, y se acreditan los saldos de activo, dejando las magnitudes en cero.

Finalmente, se elaboran las Cuentas Anuales bajo las pautas oficiales del Plan General de Contabilidad (formato normal o abreviado): Balance Cuenta de Pérdidas y Ganancias Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 11 Memoria explicativa Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estado de Flujos de Efectivo ERROR FRECUENTE Omitir la regularización de existencias antes de cerrar los ingresos y gastos. Si no se traslada la diferencia entre existencias iniciales y finales a resultados, el beneficio contable del ejercicio quedará falseado. IDEAS CLAVE El ciclo contable abarca desde la apertura inicial hasta el cierre definitivo anual y la emisión de cuentas.

El IVA no afecta al resultado de la empresa: el soportado actúa de activo y el repercutido de pasivo. Las liquidaciones trimestrales del IVA vencen los días 20 de abril, julio y octubre, y el 30 de enero para el cierre anual. La regularización requiere amortizar activos, ajustar inventarios y saldar ingresos y gastos contra resultados. Las cuentas anuales comprenden Balance, Pérdidas y Ganancias, Memoria, ECPN y Estado de Flujos de Efectivo. COMPRUEBA LO QUE HAS APRENDIDO 19. ¿Cómo se reflejan las existencias finales de almacén al término del ciclo contable? 20. ¿Qué estados financieros integran las Cuentas Anuales obligatorias conforme al PGC? Test Rodea la respuesta correcta.

Las soluciones están al final. 21. ¿Qué naturaleza contable posee la cuenta de IVA soportado deducible? 22. ¿Cuál es la fecha límite de pago del cuarto trimestre de IVA? 23. ¿Qué cuentas se saldan a cero durante el proceso de regularización? Activo como derecho frente al fisco a) Gasto corriente del ejercicio b) Pasivo exigible comercial c) Ingreso extraordinario d) 20 de abril a) 31 de diciembre b) 20 de enero c) 30 de enero del año posterior d) Cuentas bancarias de tesorería a) Cuentas de gastos e ingresos b) Cuentas de capital social c) Cuentas de inmovilizado material d) Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 12 24.

¿Cómo se disponen las cuentas de balance en el asiento formal de cierre? 4 Formulario Equilibrio patrimonial y masas del balance Fórmula o procedimiento Qué significa cada símbolo Cuándo se usa Activo: inversiones (estructura económica). Pasivo: deudas exigibles. Patrimonio Neto: fondos propios residuales. Ecuación fundamental de equilibrio contable en la elaboración del balance. Diferencia entre bienes/derechos y el total de obligaciones frente a terceros. Determinación del valor neto patrimonial de la entidad. Saldo deudor si Debe > Haber; saldo acreedor si Haber > Debe; saldo nulo si igualan. Determinación de la posición neta en las cuentas del Libro Mayor.

Reglas de registro y partida doble Fórmula o procedimiento Qué significa cada símbolo Cuándo se usa Debe (Cargar) , -Pasivo, -Neto, Gastos Anotaciones en la columna izquierda de la cuenta en forma de T. Incrementos de bienes/derechos, cancelaciones de deuda o imputación de costes. Haber (Abonar) , , -Activo, Ingresos Anotaciones en la columna derecha de la cuenta en forma de T. Nuevas obligaciones, aumentos de fondos propios, ventas o salidas de activo. Igualdad monetaria obligatoria en cada asiento contable (Pacioli). Comprobación del principio de partida doble en el Diario y en balances de sumas y saldos.

Exclusivamente cuentas de amortización a) Pasivos y neto al Debe y activos al Haber b) Solo cuentas de ingresos al Debe c) Activos al Debe y pasivos al Haber d) Activo = Pasivo + Patrimonio Neto Patrimonio Neto = Activo Pasivo Saldo = Debe Haber +Activo +Pasivo +Neto Debe = Haber Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 13 Operaciones del ciclo contable y regularización Fórmula o procedimiento Qué significa cada símbolo Cuándo se usa Apertura: Inventario inicial Asiento de apertura (Activo al Debe, Pasivo y Neto al Haber) Traspaso al Mayor Registro inicial de las partidas patrimoniales al comenzar el ejercicio contable. Inicio del ejercicio contable anual.

Regularización de existencias: Cancelar iniciales (300 al Haber contra 61/71 al Debe) Registrar finales (300 al Debe contra 61/71 al Haber) (300): Existencias en almacén. (61)/(71): Variación de existencias. Fin de ejercicio para reflejar el stock real y ajustar el resultado del periodo. Determinación del resultado: Cancelar gastos (grupo 6 al Haber con cargo a 129) Cancelar ingresos (grupo 7 al Debe con abono a 129) (129): Resultado del ejercicio. Cuentas de los grupos 6 y 7 quedan con saldo cero. Fase de regularización previa al cierre definitivo.

Cierre contable: Cancelar pasivos y neto en el Debe Cancelar activos en el Haber Traspaso inverso de todas las cuentas de balance para saldar sus importes a cero. Último apunte del Libro Diario al finalizar el ciclo anual. Cálculo y liquidación del IVA Fórmula o procedimiento Qué significa cada símbolo Cuándo se usa Desglose de importe total cuando el impuesto ya está incluido (ej. divisor 1,21 al 21 %). Facturas con precio global de compra o venta con IVA incluido. Importe dinerario correspondiente al gravamen indirecto de la operación. Registro de la cuota en (472) IVA soportado o (477) IVA repercutido.

Liquidación periódica: Cancelar (477) en el Debe Cancelar (472) en el Haber Diferencia a (475) si se paga o a (470) si queda a favor (477): Repercutido. (472): Soportado. (475): H.P. acreedora. (470): H.P. deudora. Liquidaciones trimestrales del impuesto (marzo, junio, septiembre y diciembre). Errores típicos Confundir saldo deudor con beneficio: los gastos siempre se cargan en el Debe y presentan saldo deudor, reduciendo el patrimonio neto. Considerar el IVA como ingreso o gasto ordinario: para la empresa opera como crédito (soportado, activo) o deuda corriente (repercutido, pasivo) con la Hacienda Pública.

Invertir las masas en los asientos extremos: en la apertura los activos van al Debe; en el asiento de cierre se acreditan en el Haber para saldarse. Base imponible = 1+Tipo IVA Total factura Cuota IVA = Total factura Base imponible Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 14 Omitir la regularización de existencias: prescindir del ajuste de inventarios antes de saldar los grupos 6 y 7 altera el coste de ventas y distorsiona el resultado del ejercicio. Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 15 Soluciones de las preguntas de repaso 1. Porque ambos representan los orígenes o fuentes financieras que han permitido comprar los bienes y derechos del activo. 2.

Se disponen de menor a mayor grado de liquidez, comenzando por el inmovilizado y concluyendo en la tesorería disponible. 3. Porque los bienes destinados específicamente a generar rendimientos por alquiler se agrupan contablemente dentro de las inversiones inmobiliarias. 4. La ecuación , equilibrando las inversiones con la financiación total. 5. c) De menor a mayor liquidez. El activo se dispone de menor a mayor liquidez, desde los bienes permanentes hasta el efectivo. 6. c) Inmovilizado intangible. Las marcas, patentes y aplicaciones informáticas integran el inmovilizado intangible del activo no corriente. 7. b) Balance de comprobación.

El balance de comprobación de sumas y saldos se elabora con periodicidad trimestral. 8. d) La parte residual del activo tras deducir pasivos. Es el valor residual de los activos de la entidad una vez deducidas todas sus obligaciones o pasivos. 9. Porque las entradas de dinero incrementan el activo (Debe), mientras que las deudas aumentan el pasivo (Haber) para conservar el balance de la partida doble. 10. El aumento de la deuda va al Haber del pasivo; al pagar en efectivo, la salida dineraria va al Haber del activo y la reducción de la deuda al Debe del pasivo. 11.

El permutativo redistribuye los elementos del activo y pasivo sin variar la cifra de patrimonio neto, mientras que el modificativo altera el neto patrimonial mediante beneficios, pérdidas o aportaciones. 12. Designa la realización de un apunte numérico en la columna del Haber (lado derecho de la cuenta en forma de T). 13. d) En el Debe. Las cuentas de gastos se cargan en el Debe, de igual modo que los aumentos de activo. 14. d) Una cuenta en un lado y varias en el opuesto. Un asiento compuesto asocia una cuenta deudora con varias acreedoras, o bien una acreedora con varias deudoras. 15. a) Cuando el Haber supera al Debe.

El saldo acreedor resulta cuando la suma registrada en el Haber es superior a la anotada en el Debe. 16. b) Gastos e ingresos. Las cuentas de gestión engloban los ingresos y gastos generados a lo largo del periodo contable. 17. Porque el importe del IVA soportado no representa un gasto para la empresa, sino un crédito fiscal frente a la Hacienda Pública que se deduce aparte. 18. La cuenta (470) Hacienda Pública, deudora por IVA, por una diferencia de 600 € a compensar en trimestres posteriores. 19. Se dan de alta cargando la cuenta del subgrupo (300) con abono correlativo a cuentas de Variación de existencias (subgrupos 61 o 71). 20.

El Balance, la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, la Memoria, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo. Activo = Pasivo + Patrimonio Neto Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 16 21. a) Activo como derecho frente al fisco. El IVA soportado actúa como un activo al representar un derecho de deducción o crédito tributario frente a Hacienda. 22. d) 30 de enero del año posterior. La liquidación del cuarto trimestre debe abonarse con fecha límite del 30 de enero del ejercicio posterior. 23. b) Cuentas de gastos e ingresos. Las cuentas de gestión (grupos 6 de gastos y 7 de ingresos) se traspasan a Resultados para quedar saldadas. 24.

b) Pasivos y neto al Debe y activos al Haber. Para saldar todas las cuentas de balance, se cargan los saldos acreedores (pasivo y neto) y se abonan los activos. Fundamentos de Contabilidad: Balance, Método y Ciclo 17