Ejercicio Pràctic B · Fundamentos de Contabilidad UDL Exemples 2013

Context

Convocatòria: Recuperació de gener de 2013. Model B.

Instruccions: Resoleu el cas pràctic comptabilitzant en el llibre diari les operacions indicades, fent la liquidació de l'IVA, les operacions de tancament d'exercici, la regularització de resultats, l'assentament de tancament i la formulació del balanç de situació final classificat per masses patrimonials. L'impost indirecte aplicable a les operacions subjectes és l'IVA general del 18%.

1. Pràctic B. Cicle comptable complet de BRIKOMOBLES, S.A.

L'empresa BRIKOMOBLES, S.A., que es dedica a la fabricació i comercialització de mobiliari de la llar, presenta a finals d'agost de 2012 el següent balanç de saldos:

Compte

Saldo (€)

Compte

Saldo (€)

Capital · ????? · Envasos a tornar per clients · 6.200

Vendes envasos · 12.600 · Sous i Salaris · 18.000

Inversions Financeres · 16.200 · Compres Primeres Matèries · 28.800

Devolucions compres · 5.200 · Deteriorament productes acabats · 1.460

Transports · 3.220 · Envasos tornar proveïdors · 5.300

Rappel sobre compres · 2.390 · Caixa i Bancs · 37.960

Deute ll/t · 30.000 · Primeres matèries · 18.000

Productes Acabats · 12.700 · Clients · 27.300

Reparacions · 1.300 · Seg. Social empresa · 4.100

Elements de transport · 7.500 · Arrendaments · 3.700

Acomptes de clients · 12.400 · Vendes productes acabats · 76.600

Mobiliari · 17.100 · Acompte de remuneracions · 1.690

Equips informàtics · 3.800 · Descompte pag. Immediat compres · 2.820

Maquinària · 33.000 · Reserva Voluntària · 30.000

Operacions durant el darrer quadrimestre de 2012 (IVA 18% on pertoqui):

S'amortitza el 30% del deute a llarg termini, abonant a més un 10% d'interessos pel període meritat.

Els clients retornen el 80% dels envasos prestats en el termini convingut i decideixen quedar-se amb la resta de manera definitiva.

Es satisfan salaris per una xifra bruta de 5.000 €. Les retencions suportades pel personal són del 10% per Seguretat Social i del 15% d'IRPF. La quota patronal de Seguretat Social a càrrec de l'empresa ascendeix al 25%. En liquidar la nòmina, l'empresa compensa la bestreta que constava al balanç i queden pendents de pagament 150 € per salaris meritats.

Es rep la factura dels serveis d'assessorament jurídic d'un advocat per import de 1.888 € (IVA inclòs) a crèdit, i s'abonen al comptat despeses telefòniques per valor de 1.416 € (IVA inclòs).

Es compren primeres matèries per 15.000 €, acompanyades d'envasos sense dret de devolució per 1.250 €, tot a crèdit. Així mateix, l'empresa paga al comptat despeses de transport associades a aquesta adquisició per un total de 270 €.

Un client amb un deute pendent de 6.000 € no atén el pagament al seu venciment, per la qual cosa l'empresa el reclassifica a saldo de cobrament dubtós i registra la corresponent correcció valorativa.

Es venen a crèdit productes acabats per 23.000 €, a més d'envasos retornables per 3.700 €. S'aplica l'avançament rebut prèviament del client. Posteriorment, s'atorga al client un descompte per volum de comanda (ràppel) del 5% calculat sobre l'import net dels productes venuts.

Es cobra per banc una factura d'un client de 6.000 € abans de la data de venciment prevista, concedint-li un descompte per pagament immediat del 3%.

L'empresa concedeix un préstec a un empleat per import de 6.000 € destinat a l'adquisició d'un vehicle. En l'acte de concessió, el treballador abona en efectiu els interessos meritats, que pugen a 400 €.

Es recapta l'import pel servei de menjador prestat als treballadors corresponent a 400 menús a un preu de 5 € per unitat (operació exempta d'IVA).

L'entitat bancària liquida en compte els interessos produïts per les inversions financeres per un import brut de 1.100 €, practicant una retenció fiscal del 19%.

El client catalogat com de cobrament dubtós abona finalment 4.000 € per transferència i l'empresa reconeix com a pèrdua definitiva la quantia restant.

L'empresa decideix quedar-se definitivament la totalitat dels envasos que tenia pendents de retorn als proveïdors.

Dades d'ajust i tancament a 31/12/2012:

Existències finals de Primeres Matèries: 15.500 € (valor realitzable net de mercat estimat: 18.000 €).

Existències finals de Productes Acabats: 14.270 € (valor realitzable net de mercat estimat: 13.000 €).

Tipus impositiu de l'Impost sobre Societats: 30%, tenint en compte les retencions i pagaments a compte suportats.

Preguntes de verificació del cas pràctic:

a)

b)

c)

d)

e)