Auditoría Interna Gubernamental y el Tribunal Superior de Cuentas

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UNIDAD II AUDITORIA INTERNA UNAH TSC Auditoria Interna Gubernamental Constitución de la República de Honduras ARTICULO 222. El Tribunal Superior de Cuentas es el ente rector del sistema de control de los recursos públicos, con autonomía funcional y administrativa de los Poderes del Estado, sometido solamente al cumplimiento de la Constitución y las Leyes, será responsable ante el Congreso Nacional de los actos ejecutados en el ejercicio de sus funciones.

El Tribunal Superior de Cuentas tiene como función a posteriori de los fondos, bienes y recursos administrados por los Poderes del Estado, instituciones descentralizadas y desconcentradas, incluyendo los bancos estatales o mixtos, la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, las municipalidades y de cualquier otro órgano especial o ente público o privado que reciba o administre recursos públicos de fuentes internas o externas. Auditoria Interna Gubernamental Constitución de la República de Honduras Continua… ARTICULO 222.

En el cumplimiento de su función deberá realizar el control financiero, de gestión y de resultados, fundados en la eficiencia y eficacia, economía, equidad, veracidad y legalidad. Le corresponde, además, el establecimiento de un sistema de transparencia en la gestión de los servidores públicos, la determinación del enriquecimiento ilícito y el control de los activos, pasivos y, en general, del patrimonio del Estado, Para cumplir con su función el Tribunal Superior de Cuentas tendrá las atribuciones que determine su Ley Orgánica. Auditoria Interna Gubernamental Constitución de la República de Honduras ARTICULO 223.

El Tribunal Superior de Cuentas estará integrado por (3) tres Miembros elegidos por el Congreso Nacional, con el voto favorable de las (2/3) dos terceras partes del total de los diputados. Los miembros del Tribunal Superior de Cuentas serán electos por un periodo de siete (7) años y no podrán ser reelectos. **Corresponderá al Congreso Nacional la elección del Presidente del Tribunal Superior de Cuentas. ARTICULO 224.

Para ser Miembro del Tribunal Superior de Cuentas, se requiere: 1) Ser hondureño por nacimiento; 2) Ser mayor de treinta y cinco (35) años; 3) Ser ciudadano en el ejercicio de sus derechos; 4) Ser de reconocida honradez y de notoria buena conducta; y, 5) Poseer título universitario en las áreas de las ciencias económicas, administrativas, jurídicas o financieras. Auditoria Interna Gubernamental ¿QUIENES SON ACTUALMENTE LOS MAGISTRADOS DEL TSC Y QUE PROFESIÓN EJERCEN? Auditoria Interna Gubernamental Constitución de la República de Honduras ARTICULO 225.

Se presume enriquecimiento ilícito, cuando el aumento del capital del funcionario o empleado público, desde la fecha en que haya tomado posesión de su cargo hasta aquella en que haya cesado en sus funciones, fuere notablemente superior al que normalmente hubiere podido obtener en virtud de los sueldo y emolumentos que haya percibido legalmente, y de los incrementos de su capital o de sus ingresos por cualquier otra causa lícita. Igualmente se presumirá enriquecimiento ilícito cuando el servidor público no autorizare la investigación de sus depósitos bancarios o negocios en el país o en el extranjero.

Para determinar el aumento a que se refiere el párrafo primero de este artículo, se considerarán en conjunto el capital y los ingresos del funcionario o empleado, el de su cónyuge y el de sus hijos. La declaración de bienes de los funcionarios y empleados públicos se hará de conformidad con la ley. Cuando fuere absuelto el servidor público tendrá derecho a reasumir su cargo. Auditoria Interna Gubernamental Ley del Tribunal Superior de Cuentas Definiciones: Bienes, Control Interno, Control Externo Selectivo, Control Concurrente, Control Posterior, Economía, Eficacia, Eficiencia, Equidad, Función Pública, Gestión Financiera. ARTÍCULO 4.

PREEMINENCIA NORMATIVA Las disposiciones de esta Ley constituyen un régimen especial que por su naturaleza, fines y competencias tiene preeminencia sobre cualquier otra ley general o especial que verse sobre la misma materia. Auditoria Interna Gubernamental Ley del Tribunal Superior de Cuentas ARTÍCULO 5. SUJETOS PASIVOS DE LA LEY Están sujetos a las disposiciones de esta Ley: 1. Los servidores públicos que perciban, custodien, administren y dispongan de recursos o bienes del Estado; 2. La Administración Pública Central; 3. Las instituciones desconcentradas; 4. La Administración Pública descentralizada, incluyendo las autónomas, semiautónomas y municipalidades; 5.

Los poderes Legislativo y Judicial, sus órganos y dependencias. 6. El Ministerio Público, Procuraduría General de la República (PGR), Órganos Electorales, Superintendencia de Alianza Público Privada (SAPP), Comisionado Nacional de los Derechos Humanos (CONADEH), así como otros organismos creados mediante Ley, Decreto o Acuerdo Ejecutivo; 7. Los concesionarios, permisionarios, licenciatarios y gestores de obras de infraestructura, servicios y bienes públicos y bienes del Estado, de las municipalidades o de las demás personas públicas estatales, en cuanto a la respectiva concesión, permiso, licencia o gestión; Auditoria Interna Gubernamental Ley del Tribunal Superior de Cuentas CONTINUA….

ARTÍCULO 5. SUJETOS PASIVOS DE LA LEY 8. Las personas públicas no estatales y personas naturales y jurídicas de cualquier naturaleza que reciban, administren, usen o dispongan a cualquier título o por cualquier concepto de recursos, bienes o fondos provenientes del Estado o de colectas públicas, así como las empresas o sociedades de economía mixta o asociaciones, cualquiera sea su modalidad, en que participe el Estado, pero limitado a la gestión de dichos recursos. 9. Las personas naturales o jurídicas que gocen de exoneraciones o dispensas fiscales o municipales en cuanto a la utilización para el fin o propósito de la exoneración o dispensa; 10.

Los fideicomisos constituidos con fondos o bienes del Estado; 11. Los procesos de privatización y el destino de los recursos obtenidos de ellos; y 12. Las demás que determinen las leyes o las que conforme a la naturaleza y finalidades del Tribunal estén comprendidas en sus funciones de control. Auditoria Interna Gubernamental Ley del Tribunal Superior de Cuentas ARTÍCULO 23. PROHIBICIONES Se prohíbe a los miembros, funcionarios y empleados del Tribunal, lo siguiente: 1. Participar en las actividades de tipo político partidista, salvo emitir su voto en las elecciones para autoridades nacionales o locales; 2.

Aconsejar, asesorar o representar a particulares en asuntos relacionados con las actuaciones del Tribunal; 3. Intervenir en cualquier forma en aquellos asuntos en que directa e indirectamente tuvieren un interés personal. Esta prohibición comprende a los cónyuges y parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad, de los miembros, funcionarios y empleados del Tribunal; 4. Divulgar y suministrar el contenido de las declaraciones, informaciones y documentos, así como de las investigaciones y demás actuaciones del Tribunal; y 5. Las demás que establezca el reglamento.

Cualquier infracción a los numerales 2) y 3) de este Artículo, acarreará la nulidad absoluta de lo actuado, sin perjuicio en su caso, de la responsabilidad administrativa, civil o penal a que hubiere lugar. Auditoria Interna Gubernamental Ley del Tribunal Superior de Cuentas / EL CONTROL FINANCIERO DE GESTIÓN Y DE RESULTADOS ARTÍCULO 41.

CONTROL FINANCIERO El control financiero es el examen que se realiza, con base en las normas establecidas en el marco de control externo gubernamental y normas internacionales de auditoria para entidades de fiscalización superior, para establecer si los estados financieros de una entidad reflejan razonablemente el resultado de sus operaciones y de su ejecución presupuestaria, comprobando que en la elaboración de los mismos y en las transacciones y operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas en el marco de referencia aplicable.

El control financiero tiene por objeto verificar la correcta percepción de los ingresos y ejecución del gasto corriente y de inversión, de manera tal que se cumplan los principios de legalidad y veracidad. Auditoria Interna Gubernamental Ley del Tribunal Superior de Cuentas / EL CONTROL FINANCIERO DE GESTIÓN Y DE RESULTADOS ARTÍCULO 42.

CONTROL DE DESEMPEÑO Y DE RESULTADOS El control de desempeño es el examen de la eficiencia, eficacia y economía de las entidades en la administración de los recursos públicos, determinado mediante la evaluación de sus procesos administrativos, la utilización de indicadores de rentabilidad pública y desempeño y la identificación del excedente que éstas producen, así como de los beneficiarios de su actividad. El control de resultados es el examen que se lleva a cabo para establecer en qué medida los sujetos pasivos logran sus objetivos y cumplen los planes, programas y proyectos adoptados por la administración, en un período determinado.

Auditoria Interna Gubernamental Ley del Tribunal Superior de Cuentas / EL CONTROL FINANCIERO DE GESTIÓN Y DE RESULTADOS ARTÍCULO 43.

AUDITORÍA DE DESEMPEÑO La Auditoría de Desempeño, como medio de Fiscalización y Control Fiscal, posterior y selectivo, es una revisión independiente, objetiva y confiable de la gestión fiscal y de los resultados e impactos de la Administración Pública, con el fin de determinar si las políticas, programas, planes, proyectos, acciones, sistemas, operaciones, actividades u organizaciones de los sujetos pasivos operan conforme a los principios de economía, eficiencia y eficacia; así como determinar, si existen áreas de mejora, para contribuir con una efectiva Gestión del Sector Público. Auditoria Interna Gubernamental CAPÍTULO III COMPLEMENTACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN A POSTERIORI ARTÍCULO 48.

PLAN DE TRABAJO Los funcionarios de la Auditoría Interna ejercerán sus atribuciones con total independencia funcional y de criterio en relación al respectivo órgano u organismo de la administración pública. Las Auditorías Internas prepararán un plan anual de acuerdo con la naturaleza y prioridades del ente correspondiente, enviando copia de los mismos al Tribunal, así como los informes que resulten de su actuación. Auditoria Interna Gubernamental CAPÍTULO III COMPLEMENTACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN A POSTERIORI ARTÍCULO 50.

OBLIGACIÓN DE INFORMAR Si como resultado de sus funciones, los Auditores Internos descubrieren hechos que puedan generar responsabilidades administrativas, deben comunicarlo de inmediato al titular de la entidad u órgano para que dicte las medidas correctivas que correspondan, dándole seguimiento a las decisiones adoptadas, en el caso de no adoptar las medidas necesarias los Auditores Internos deben comunicarlo al Tribunal Superior de Cuentas (TSC) en un plazo máximo de quince (15) días. Auditoria Interna Gubernamental CAPÍTULO III COMPLEMENTACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN A POSTERIORI CONTINUA….. ARTÍCULO 50.

OBLIGACIÓN DE INFORMAR Cuando del examen de los actos o hechos se descubran indicios de responsabilidad Civil o Penal, el Auditor Interno de la entidad, debe proceder a ponerlo en conocimiento del Tribunal Superior de Cuentas (TSC), quien a su vez debe proceder a revisar y a aprobar el informe respectivo y en su caso, oportunamente, lo trasladará a la Procuraduría General de la República (PGR) cuando se trate de responsabilidad civil y al Ministerio Público (MP) cuando proceda para el ejercicio de la acción penal correspondiente.

El Auditor Interno que, faltando a la ética, cuidado y diligencia profesional elabore dolosamente los pliegos de responsabilidades sin las evidencias que respalden las supuestas irregularidades, o encontrando hallazgos de responsabilidad omite informar, está sujeto a las sanciones respectivas, sin perjuicio de la aplicación del procedimiento respectivo para la destitución de su cargo. Auditoria Interna Gubernamental CAPÍTULO III COMPLEMENTACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN A POSTERIORI ARTÍCULO 51.

MEDIDAS PREVENTIVAS Sin perjuicio de la aplicación del Control posterior, La Auditoría Interna puede implementar Controles Preventivos y concurrentes debiendo verificar su correcta aplicación y efectividad para evitar la consumación de cualquier acto irregular, debiendo en su caso, proponer las acciones correctivas que correspondan. ARTÍCULO 52. CONFIDENCIALIDAD El personal de las auditorías internas del sector público y de las firmas privadas de auditoría contratadas por las entidades y órganos sujetos a la competencia del Tribunal, deberán guardar estricta confidencialidad respecto de los documentos e información que en razón de sus funciones o de su actividad llegaren a conocer.

El incumplimiento será sancionado según la gravedad del caso. Auditoria Interna Gubernamental Auditoria Interna Gubernamental Auditoria Interna Gubernamental Auditoria Interna Gubernamental Auditoria Interna Gubernamental RESPONSABILIDADES: ADMINISTRATIVA CIVIL PENAL RESPONSABILIDAD CIVIL RESPONSABILIDADES DE LAS UAI Auditoria Interna Gubernamental