Solucions d'activitats del Tema 3: El mètode comptable i el cicle comptable

Exercici 1. Cicle comptable complet

L'empresa presenta a l'inici de l'exercici el següent patrimoni:

Construccions: 10.000 €

Mobiliari: 500 €

Diners en caixa: 4.000 €

Capital social: 14.500 €

Al llarg de l'exercici es duen a terme les operacions següents:

Compra de mercaderies a crèdit per valor de 200 € més 21% d'IVA.

Es traslladen 400 € de diners en efectiu de la caixa al compte bancari.

Venda de mercaderies per import de 500 € més 21% d'IVA, cobrant 100 € en efectiu i la resta queda pendent a crèdit.

Pagament del rebut dels subministraments per import de 300 € mitjançant transferència bancària.

Es formalitza el deute amb els proveïdors de l'operació 1 acceptant una lletra de canvi.

Adquisició d'un equip informàtic (EPI) per 500 €, abonant-ne 150 € en efectiu i ajornant la resta a curt termini.

Venda de mercaderies per 1.500 € més 21% d'IVA, cobrada íntegrament per banc.

Compra d'un vehicle comercial de transport per import de 2.000 €, ajornant el pagament a llarg termini.

Abonament dels sous i salaris de la plantilla per valor de 300 € per via bancària.

Liquidació periòdica de l'IVA.

Es demana:

a. Registrar l'obertura i totes les operacions al Llibre Diari.

b. Elaborar el Balanç de comprovació de sumes i saldos.

c. Efectuar els assentaments de regularització de despeses i ingressos, tenint en compte un gravamen de l'impost sobre beneficis del 25%.

d. Presentar el Balanç de situació final.

a)

Puja la fotografia amb el registre de l'assentament d'obertura i les 10 operacions al Llibre Diari (o resol-ho per escrit):

b)

Total de les sumes (Deure i Haver) del Balanç de comprovació de sumes i saldos:

€

Total dels saldos (Deutor i Creditor) del Balanç de comprovació de sumes i saldos:

€

c)

€

€

€

d)

€

€

Exercici 2. Cicle comptable complet

Una empresa comercial disposa a data d'inici del cicle comptable de la següent situació inicial:

Bancs c/c: 500 €

Maquinària: 1.000 €

Deutors diversos: 500 €

Construccions: 6.000 €

Caixa: 200 €

Clients: 300 €

Proveïdors: 400 €

Reserves voluntàries: 300 €

Proveïdors d'immobilitzat a curt termini: 400 €

Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit: 1.500 €

Capital social: 5.900 €

Durant l'exercici es comptabilitzen les transaccions que es detallen tot seguit:

Compra de mercaderies per 1.500 € més 21% d'IVA (315 €), pagant 500 € a través de compte bancari i la resta queda pendent de pagament a proveïdors.

Venda de mercaderies per 4.000 € més 21% d'IVA (840 €). Es perceben 3.000 € per banc i per a la quantitat restant s'accepta un efecte comercial a cobrar.

Abonament dels sous i salaris per transferència bancària per 200 €.

Compra de mercaderies a crèdit per import de 200 € més 21% d'IVA (42 €).

Cobrament del deute de clients per via bancària per un total de 200 €.

Liquidació i pagament per compte bancari de tributs municipals per import de 20 €.

Percepció de rendes d'arrendaments ingressades al compte bancari per 300 €.

Adquisició de programari informàtic per 100 €, abonant-ne 50 € per banc i ajornant la meitat restant a curt termini.

Recepció de la minuta d'un advocat (serveis professionals independents) per 300 €, que queda pendent d'abonar.

Liquidació trimestral de l'IVA amb la Hisenda Pública.

Feina a realitzar:

a. Anotar l'assentament d'obertura i els assentaments d'exercici al Llibre Diari.

b. Elaborar el Balanç de comprovació de sumes i saldos.

c. Efectuar la regularització per obtenir el benefici de l'exercici (impost sobre beneficis del 25%).

d. Formular el Balanç de situació final degudament classificat.

c)

Indiqueu els imports resultants de la regularització de despeses i ingressos:

€

€

€

d)

Indiqueu el total del Balanç de situació final:

€

a, b, d)

Adjunteu fotografies o documents amb el desenvolupament complet (Llibre Diari, Balanç de comprovació de sumes i saldos, assentaments de regularització i tancament, i Balanç de situació final):

Exercici 3. Cicle comptable complet

L'inventari d'obertura d'una entitat mercantil reflecteix els elements patrimonials següents:

Bancs c/c: 1.000 €

Clients: 200 €

Maquinària: 300 €

Terrenys i béns naturals: 12.000 €

Caixa: 200 €

Deutors: 500 €

Mobiliari: 2.000 €

Proveïdors: 150 €

Deutes a curt termini amb entitats de crèdit: 400 €

Capital social: 15.650 €

Les operacions registrades durant el període són:

a. Compra de mercaderies per 300 € més 21% d'IVA (63 €), abonant-se 100 € per banc i quedant pendent el romanent amb proveïdors.

b. Es formalitza el deute adquirit amb els proveïdors de l'operació anterior mitjançant un efecte comercial a pagar per 263 €.

c. Venda de mercaderies per 2.000 € més IVA (420 €). El cobrament es distribueix en: 300 € per caixa, 700 € per banc i 1.420 € amb lletra de canvi a cobrar.

d. Es cobra per banc el deute pendent dels deutors (500 €).

e. Compra d'un equip informàtic (EPI) per 500 €, satisfent-se 200 € mitjançant banc i restant la resta com a deute amb proveïdors d'immobilitzat a curt termini.

f. Liquidació i pagament dels sous del personal per banc per 300 €.

g. Abonament al compte corrent de rendiments financers per valor de 100 €.

h. Abonament de factures de consums d'energia i aigua (subministraments) per banc per 125 €.

i. Pagament del lloguer d'un local (arrendaments i cànons) per banc per import de 150 €.

j. Venda de mercaderies a crèdit a clients per 1.200 € més IVA del 21% (252 €).

k. Adquisició d'accions com a inversió financera a curt termini per 450 €, desemborsades pel banc.

l. Liquidació periòdica de l'IVA repercutit i suportat.

Es requereix:

Desenvolupa tot el cicle comptable (assentaments al Llibre Diari, Balanç de comprovació de sumes i saldos, regularització de pèrdues i guanys calculant l'impost sobre beneficis del 25%, i Balanç de situació final).

a)

b)

€

€

c)

€

€

€

d)

€

€

Exercici 4. Cicle comptable complet amb pèrdues

Una societat disposa a l'obertura del següent balanç patrimonial:

Comptes corrents bancaris: 40.000 €

Construccions: 120.000 €

Efectiu a caixa: 2.000 €

Capital social: 162.000 €

Les operacions del període han estat les següents:

Compra de mobiliari per import de 8.000 €, satisfent-se 4.000 € per transferència bancària i ajornant la resta a curt termini.

Compra de mercaderies per 8.000 € més 21% d'IVA (1.680 €) a crèdit de proveïdors (total: 9.680 €).

S'accepta un efecte comercial a pagar pel total del deute mantingut amb proveïdors per 9.680 €.

Venda de mercaderies per 5.000 € més 21% d'IVA (1.050 €), cobrada íntegrament en efectiu per caixa (6.050 €).

Contractació d'una campanya publicitària (publicitat, propaganda i relacions públiques) per 4.400 € a crèdit de subministradors de serveis.

Pagament de despeses de subministraments per 400 € per banc.

Venda de mercaderies al comptat per caixa per valor de 7.000 € més 21% d'IVA (1.470 €), cobrant 8.470 €.

Pagament d'una part dels efectes comercials a pagar a proveïdors per 4.000 € mitjançant càrrec en compte bancari.

Liquidació i pagament de sous i salaris per banc per import de 2.000 €.

Rendiments financers a favor de l'empresa cobrats pel banc per 500 €.

Liquidació de l'IVA corresponent al període.

Es demana:

Comptabilitzar l'obertura i les operacions al Llibre Diari.

Confeccionar el Balanç de comprovació de sumes i saldos.

Efectuar l'assentament de regularització d'ingressos i despeses, determinant el resultat obtingut.

Elaborar el Balanç de situació final.

c)

€

d)

€

d)

€

Exercici 5. Regularització i balanç de situació

Atesos els saldos següents d'una empresa en data de tancament abans de regularitzar:

Compte

Saldo Deutor

Saldo Creditor

(213) Maquinària · 4.000 · —

(300) Mercaderies · 500 · —

(400) Proveïdors · — · 300

(430) Clients · 400 · —

(431) Clients, efectes comercials a cobrar · 150 · —

(170) Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit · — · 1.000

(631) Altres tributs · 80 · —

(640) Sous i salaris · 1.800 · —

(752) Ingressos per arrendaments · — · 20

(540) Inversions financeres a curt termini · 500 · —

(217) Equips per a processos d'informació · 400 · —

(206) Aplicacions informàtiques · 100 · —

(173) Proveïdors d'immobilitzat a llarg termini · — · 800

(600) Compra de mercaderies · 3.000 · —

(700) Venda de mercaderies · — · 5.000

(628) Subministraments · 200 · —

(410) Creditors per prestació de serveis · — · 50

(401) Proveïdors efectes comercials a pagar · — · 400

(572) Bancs · 200 · —

(570) Caixa · 50 · —

Subtotal · 11.380 · 7.570

(100) Capital social (per diferència) · — · 3.810

TOTAL · 11.380 · 11.380

a)

Efectuar l'assentament de regularització d'ingressos i despeses i determinar el resultat econòmic obtingut.

b)

Elaborar el Balanç de situació final classificat per masses patrimonials.