Exercicis de regularització, tancament i operacions de gestió continuada

1 Exercici I. Assentament de regularització i càlcul del resultat

A partir de la informació dels saldos de despeses i ingressos de l'empresa al final de l'exercici, realitzeu els assentaments de regularització necessaris en el Llibre Diari.

Tingueu en compte que les existències inicials de mercaderies eren de 7.000 € i el saldo final comprovat en magatzem és de 4.000 €. El tipus impositiu de l'impost sobre societats aplicable és del 25%.

Saldos abans de regularitzar:

• Compres i despeses: Compres de mercaderies: 100.000 €; Arrendaments i cànons: 10.000 €; Publicitat i propaganda: 3.000 €; Subministraments: 10.000 €; Primes d'assegurances: 3.000 €; Serveis professionals independents: 2.000 €; Altres serveis: 5.000 €; Amortització de l'immobilitzat material: 10.000 €; Interessos de deutes: 4.000 €; Sous i salaris: 30.000 €; Seguretat Social a càrrec de l'empresa: 10.000 €.

• Vendes i ingressos: Prestació de serveis: 15.000 €; Vendes de mercaderies: 200.000 €; Ingressos per comissions: 3.000 €; Altres ingressos financers: 1.000 €; Beneficis procedents de l'immobilitzat material: 1.000 €.

a)

Indiqueu el saldo deutor net del compte Variació de mercaderies que s'imputa com a major cost/despesa d'aprovisionament:

€

b)

Indiqueu l'import total carregat a Resultat de l'exercici per a la cancel·lació dels comptes de despeses (incloent la variació d'existències):

€

Indiqueu l'import total abonat a Resultat de l'exercici per a la cancel·lació dels comptes d'ingressos:

€

c)

Calculeu la quota de l'impost sobre beneficis (25%):

€

Calculeu el resultat net final de l'exercici:

€

L'empresa presenta a 31 de desembre el següent Balanç de situació:

ACTIU · Import (€) · PATRIMONI NET I PASSIU · Import (€)

A) ACTIU NO CORRENT · 204.000 · A) PATRIMONI NET · 122.500

Construccions · 200.000 · Capital social · 100.000

Elements de transport · 10.000 · Resultat de l'exercici · 22.500

Equips per a processos d'informació · 4.000 · Reserva legal · 20.000

Inversions en construccions · 10.000 · B) PASSIU NO CORRENT · 100.000

Amortització acumulada immob. mat. · (20.000) · Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit · 100.000

B) ACTIU CORRENT · 73.000 · C) PASSIU CORRENT · 34.500

Mercaderies · 4.000 · Deutes a curt termini amb entitats de crèdit · 5.000

Inversions financeres a c/t · 3.000 · Proveïdors d'immobilitzat a curt termini · 6.000

Crèdit a c/t per alienació d'immobilitzat · 4.800 · HP creditora per retencions practicades · 1.000

Clients · 25.000 · Creditors per prestació de serveis · 2.000

Clients, efectes comercials en cartera · 10.000 · Organismes de la Seguretat Social creditors · 1.000

Bancs · 24.200 · Ingressos anticipats · 2.000

Avançament de remuneracions · 1.000 · HP creditora per impost sobre societats · 7.500

Despeses anticipades · 1.000 · Proveïdors · 10.000

TOTAL ACTIU (A + B) · 277.000 · TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A + B + C) · 277.000

2 Exercici II. Elaboració del compte de pèrdues i guanys

A partir de les dades del procés de regularització de l'empresa ANSA 15 corresponents a l'exercici 2014, elaboreu el Compte de Pèrdues i Guanys d'acord amb l'estructura normalitzada del Pla General de Comptabilitat.

Introduïu els imports nets corresponents a les principals partides i totals del Compte de Resultats:

Concepte · Import (€)

1. Import net de la xifra de negocis

4. Aprovisionaments

5. Altres ingressos d'explotació

6. Despeses de personal

7. Altres despeses d'explotació

8. Amortització de l'immobilitzat

11. Deteriorament i resultat per alienacions de l'immobilitzat

A) RESULTAT D'EXPLOTACIÓ

12. Ingressos financers

13. Despeses financeres

B) RESULTAT FINANCER

C) RESULTAT ABANS D'IMPOSTOS (A + B)

17. Impost sobre beneficis

D) RESULTAT DE L'EXERCICI (C + 17)

L'empresa presenta a 31 de desembre el següent Balanç de situació:

ACTIU · Import (€) · PATRIMONI NET I PASSIU · Import (€)

A) ACTIU NO CORRENT · 204.000 · A) PATRIMONI NET · 122.500

Construccions · 200.000 · Capital social · 100.000

Elements de transport · 10.000 · Resultat de l'exercici · 22.500

Equips per a processos d'informació · 4.000 · Reserva legal · 20.000

Inversions en construccions · 10.000 · B) PASSIU NO CORRENT · 100.000

Amortització acumulada immob. mat. · (20.000) · Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit · 100.000

B) ACTIU CORRENT · 73.000 · C) PASSIU CORRENT · 34.500

Mercaderies · 4.000 · Deutes a curt termini amb entitats de crèdit · 5.000

Inversions financeres a c/t · 3.000 · Proveïdors d'immobilitzat a curt termini · 6.000

Crèdit a c/t per alienació d'immobilitzat · 4.800 · HP creditora per retencions practicades · 1.000

Clients · 25.000 · Creditors per prestació de serveis · 2.000

Clients, efectes comercials en cartera · 10.000 · Organismes de la Seguretat Social creditors · 1.000

Bancs · 24.200 · Ingressos anticipats · 2.000

Avançament de remuneracions · 1.000 · HP creditora per impost sobre societats · 7.500

Despeses anticipades · 1.000 · Proveïdors · 10.000

TOTAL ACTIU (A + B) · 277.000 · TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A + B + C) · 277.000

Exercici 2. Operacions comptables del primer trimestre de l'exercici següent

Comptabilitzeu en el Llibre Diari els següents fets econòmics produïts durant el primer trimestre de 2015:

a. Les despeses pagades per endavant que figuren en el balanç corresponen a assegurances del primer trimestre de 2015. Els ingressos anticipats corresponen a publicitat i patrocini com a ingrés del primer trimestre de 2015. Imputeu-los a l'exercici.

Deure · Compte deutor · a · Compte creditor · Haver

· · a

· · a

A partir de les dades del balanç inicial: L'empresa presenta a 31 de desembre el següent Balanç de situació:

ACTIU · Import (€) · PATRIMONI NET I PASSIU · Import (€)

A) ACTIU NO CORRENT · 204.000 · A) PATRIMONI NET · 122.500

Construccions · 200.000 · Capital social · 100.000

Elements de transport · 10.000 · Resultat de l'exercici · 22.500

Equips per a processos d'informació · 4.000 · Reserva legal · 20.000

Inversions en construccions · 10.000 · B) PASSIU NO CORRENT · 100.000

Amortització acumulada immob. mat. · (20.000) · Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit · 100.000

B) ACTIU CORRENT · 73.000 · C) PASSIU CORRENT · 34.500

Mercaderies · 4.000 · Deutes a curt termini amb entitats de crèdit · 5.000

Inversions financeres a c/t · 3.000 · Proveïdors d'immobilitzat a curt termini · 6.000

Crèdit a c/t per alienació d'immobilitzat · 4.800 · HP creditora per retencions practicades · 1.000

Clients · 25.000 · Creditors per prestació de serveis · 2.000

Clients, efectes comercials en cartera · 10.000 · Organismes de la Seguretat Social creditors · 1.000

Bancs · 24.200 · Ingressos anticipats · 2.000

Avançament de remuneracions · 1.000 · HP creditora per impost sobre societats · 7.500

Despeses anticipades · 1.000 · Proveïdors · 10.000

TOTAL ACTIU (A + B) · 277.000 · TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A + B + C) · 277.000

Comptabilitzeu en el Llibre Diari els següents fets econòmics del primer trimestre de 2015 relatius a personal, deutes tributaris i liquidació d'IVA:

b)

La nòmina del primer trimestre té aquests conceptes: sous bruts: 10.000 €; retencions IRPF: 10%; quota Seguretat Social dels treballadors: 700 €; quota patronal Seguretat Social: 3.300 €. Es compensa l'avançament de remuneracions que constava al balanç i la resta es paga per banc. Les quantitats meritades a organismes públics queden pendents de pagament.

c)

Es cobra per banc la meitat del saldo pendent de clients, concedint un descompte del 2% per pagament avançat (apliqueu IVA del 20%). A més, es paguen per banc tots els deutes pendents amb les administracions públiques procedents del tancament de 2014.

g)

Efectueu la liquidació de l'IVA corresponent al primer trimestre de 2015 tenint en compte les operacions del període.

A partir del balanç de situació inicial: L'empresa presenta a 31 de desembre el següent Balanç de situació:

ACTIU · Import (€) · PATRIMONI NET I PASSIU · Import (€)

A) ACTIU NO CORRENT · 204.000 · A) PATRIMONI NET · 122.500

Construccions · 200.000 · Capital social · 100.000

Elements de transport · 10.000 · Resultat de l'exercici · 22.500

Equips per a processos d'informació · 4.000 · Reserva legal · 20.000

Inversions en construccions · 10.000 · B) PASSIU NO CORRENT · 100.000

Amortització acumulada immob. mat. · (20.000) · Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit · 100.000

B) ACTIU CORRENT · 73.000 · C) PASSIU CORRENT · 34.500

Mercaderies · 4.000 · Deutes a curt termini amb entitats de crèdit · 5.000

Inversions financeres a c/t · 3.000 · Proveïdors d'immobilitzat a curt termini · 6.000

Crèdit a c/t per alienació d'immobilitzat · 4.800 · HP creditora per retencions practicades · 1.000

Clients · 25.000 · Creditors per prestació de serveis · 2.000

Clients, efectes comercials en cartera · 10.000 · Organismes de la Seguretat Social creditors · 1.000

Bancs · 24.200 · Ingressos anticipats · 2.000

Avançament de remuneracions · 1.000 · HP creditora per impost sobre societats · 7.500

Despeses anticipades · 1.000 · Proveïdors · 10.000

TOTAL ACTIU (A + B) · 277.000 · TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A + B + C) · 277.000

Comptabilitzeu en el Llibre Diari les operacions de gestió comercial (compres, vendes i ràpels) del primer trimestre de 2015:

e)

S'aplica un descompte per volum de compres del 2% sobre el saldo que figurava a proveïdors al balanç inicial (IVA 20%). D'altra banda, es concedeix als clients un ràpel per volum de comandes de 4.000 € (IVA 20%).

f)

L'empresa factura vendes de mercaderies per 100.000 € amb un descompte per promoció i quantitat del 10%, cobrant l'operació per banc (IVA 20%). Compra mercaderies per 40.000 € amb un descompte per pagament immediat del 5%, pagant per banc (IVA 20%).

A partir de les dades del balanç de situació inicial: L'empresa presenta a 31 de desembre el següent Balanç de situació:

ACTIU · Import (€) · PATRIMONI NET I PASSIU · Import (€)

A) ACTIU NO CORRENT · 204.000 · A) PATRIMONI NET · 122.500

Construccions · 200.000 · Capital social · 100.000

Elements de transport · 10.000 · Resultat de l'exercici · 22.500

Equips per a processos d'informació · 4.000 · Reserva legal · 20.000

Inversions en construccions · 10.000 · B) PASSIU NO CORRENT · 100.000

Amortització acumulada immob. mat. · (20.000) · Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit · 100.000

B) ACTIU CORRENT · 73.000 · C) PASSIU CORRENT · 34.500

Mercaderies · 4.000 · Deutes a curt termini amb entitats de crèdit · 5.000

Inversions financeres a c/t · 3.000 · Proveïdors d'immobilitzat a curt termini · 6.000

Crèdit a c/t per alienació d'immobilitzat · 4.800 · HP creditora per retencions practicades · 1.000

Clients · 25.000 · Creditors per prestació de serveis · 2.000

Clients, efectes comercials en cartera · 10.000 · Organismes de la Seguretat Social creditors · 1.000

Bancs · 24.200 · Ingressos anticipats · 2.000

Avançament de remuneracions · 1.000 · HP creditora per impost sobre societats · 7.500

Despeses anticipades · 1.000 · Proveïdors · 10.000

TOTAL ACTIU (A + B) · 277.000 · TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A + B + C) · 277.000

Comptabilitzeu en el Llibre Diari les següents operacions relatives a efectes comercials i insolvències de clients:

h)

Es porten a descomptar al banc els efectes comercials en cartera (10.000 €). El banc aplica uns interessos de descompte de 500 € i una comissió de l'1% del nominal. Posteriorment, el banc notifica que totes les lletres han estat ateses al venciment pels clients.

i)

Es declara de cobrament dubtós el deute d'un client (MAROS) per import de 1.000 € i es dota la correcció de valor individualitzada. Posteriorment, el client paga la totalitat del deute per banc.

A partir del balanç de situació a 31 de desembre de 2014: L'empresa presenta a 31 de desembre el següent Balanç de situació:

ACTIU · Import (€) · PATRIMONI NET I PASSIU · Import (€)

A) ACTIU NO CORRENT · 204.000 · A) PATRIMONI NET · 122.500

Construccions · 200.000 · Capital social · 100.000

Elements de transport · 10.000 · Resultat de l'exercici · 22.500

Equips per a processos d'informació · 4.000 · Reserva legal · 20.000

Inversions en construccions · 10.000 · B) PASSIU NO CORRENT · 100.000

Amortització acumulada immob. mat. · (20.000) · Deutes a llarg termini amb entitats de crèdit · 100.000

B) ACTIU CORRENT · 73.000 · C) PASSIU CORRENT · 34.500

Mercaderies · 4.000 · Deutes a curt termini amb entitats de crèdit · 5.000

Inversions financeres a c/t · 3.000 · Proveïdors d'immobilitzat a curt termini · 6.000

Crèdit a c/t per alienació d'immobilitzat · 4.800 · HP creditora per retencions practicades · 1.000

Clients · 25.000 · Creditors per prestació de serveis · 2.000

Clients, efectes comercials en cartera · 10.000 · Organismes de la Seguretat Social creditors · 1.000

Bancs · 24.200 · Ingressos anticipats · 2.000

Avançament de remuneracions · 1.000 · HP creditora per impost sobre societats · 7.500

Despeses anticipades · 1.000 · Proveïdors · 10.000

TOTAL ACTIU (A + B) · 277.000 · TOTAL PATRIMONI NET I PASSIU (A + B + C) · 277.000

Comptabilitzeu en el Llibre Diari les següents operacions relatives a immobilitzat del primer trimestre de 2015:

d)

Es paguen per banc els interessos financers corresponents al primer trimestre per import de 1.000 € i es cancel·la el deute bancari a curt termini. A finals de trimestre s'adquireix mobiliari per un import nominal de 10.000 € amb un descompte comercial del 10%; les despeses de transport són de 500 €. El pagament s'ajorna a 6 mesos (IVA del 20%).

j)

Es periodifiquen les amortitzacions del primer trimestre segons els següents coeficients lineals anuals: construccions (edificis) al 4%, elements de transport al 10%, equips informàtics (EPI) al 25% i inversions immobiliàries al 4%.