Documentación y Tributos en la Actividad Empresarial

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1 UNIDAD 3. LOS TRIBUTOS Y LA DOCUMENTACIÓN EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL 1. DOCUMENTACIÓN COMERCIAL (pregunta: diferencia entre partes) 1.1 El presupuesto El presupuesto es un documento expedido por la parte vendedora en el que se detalla la oferta de unos determinados bienes y servicios, y refleja también la forma de pago, el plazo de entrega y el periodo de vigencia de dicha oferta. 1. Datos del vendedor y del comprador 2. Periodo de vigencia del presupuesto y plazo de entrega 3. Descripción detallada de la oferta 4. Otras condiciones 5.

Lugar, fecha y firma del aceptante 1.2 El pedido El pedido es una petición de compra por la que un cliente solicita a un proveedor que le suministre los bienes o servicios que requiere. La nota de pedido es un documento que utilizan las empresas para que los clientes soliciten la mercancía deseada. Las propuestas de pedido son impresos que proporcionan las empresas a sus agentes comerciales y representantes para recoger los pedidos de los clientes.

Por teléfono Carta, fax, email y otros medios electrónicos Con una nota de pedido Mediante un agente comercial o representante 2 1.3 El albarán El albarán o nota de entrega es un documento mercantil que acredita la entrega de algún producto o la prestación de un servicio. El albarán es fundamental para: El comprador. El albarán debe ser comparado con la nota de pedido para corroborar si se trata efectivamente de la mercadería solicitada. El vendedor. El albarán debidamente firmado por el comprador supone la prueba de haber entregado la mercadería de manera conforme y facilita la elaboración de la factura. La empresa de transporte.

El albarán es una garantía de que ha entregado en buen estado las mercaderías solicitadas. Tipos de albarán Requisitos Requisitos que debe cumplir un albarán: 1. Numeración o código del documento. 2. Datos del cliente. 3. Relación de los artículos que se envían, su cantidad y su referencia. 4. Fecha del documento. 1.4 Los incoterms (definición y que hay 11) Los incoterms son cláusulas que se emplean en las operaciones internacionales y determinan quién paga los costes derivados del transporte de mercancías; es decir, hasta dónde está obligado el vendedor y desde dónde está obligado el comprador a asumir los costes y riesgos de un envío.

Suelen ir ligados a un contrato de transporte internacional, aunque también se pueden establecer en el comercio nacional. Los Incoterms han sido desarrollados por la Cámara de Comercio Internacional y se actualizan cada 10 años. La última actualización se realizó en 2020. 3 2. LA FACTURA La factura es el documento que recoge la información de una operación de compraventa. Detalla el producto comprado o vendido y el origen de la operación e indica, entre otros, las mercancías, el precio, los servicios prestados, los descuentos y gastos, y los impuestos aplicados.

2.2 Requisitos formales 2.3 Los libros de facturas Libro registro de Facturas Expedidas En el libro de Facturas Expedidas deberán anotarse las facturas, los justificantes contables y los documentos de aduanas, numerados correlativamente. Libro registro de Facturas Recibidas En el libro de Facturas Recibidas deberán anotarse las facturas, los justificantes contables y los documentos de aduanas, numerados correlativamente. 3.

El sistema tributario español El sistema tributario español se define como el conjunto de normas, medios e instrumentos con los que la Administración pública regula la gestión de los diferentes tributos de los que se compone y que exige como medio de financiación para el gasto público. 4 El tributo determinará la obligación del contribuyente al pago de una cantidad a la Administración Pública; esta obligación se justifica en la necesidad de la Administración de recibir ingresos. Los tributos pueden ser de tres clases: impuestos, tasas y contribuciones especiales.

Impuestos Son los tributos que se exigen sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente. Pueden ser: Directos. Son tributos que se aplican sobre la renta de los particulares y sobre el beneficio de las empresas. Indirectos. Se aplican en las operaciones de producción y consumo, sin tener en cuenta la situación del contribuyente.

Tasas Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de Derecho Público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

Contribuciones especiales Tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. 5 3.2 Tributos que afectan a la actividad empresarial 3.3 Impuestos El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) es un tributo de carácter personal y directo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.

Modelos para declarar las retenciones del IRPF de los trabajadores: - Modelo 111 - Modelo 190 El Impuesto de actividades económicas El IAE es un tributo local y obligatorio que grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas en España. Grava realización de cualquier actividad económica, con o sin ánimo de lucro, por parte de empresas o autónomos. Todas las personas físicas y jurídicas (autónomos y sociedades) están obligadas a darse de alta en el IAE, pero solo deben pagar efectivamente el impuesto aquellas que tengan una cifra de negocio neta superior a 1 millón de euros anuales. En la práctica, solo supone un pago real para las empresas de mayor tamaño.

El IBI Es un impuesto de carácter local que recaudan los ayuntamientos y se define como un tributo directo de carácter real que grava el valor de los bienes inmuebles que son propiedad de las personas físicas y jurídicas. La base imponible de este impuesto está constituida por su valor catastral. El IBI se devengará el 1 de enero de cada año, tomando como periodo impositivo el año natural. Tipos de gravamen establecidos para los bienes inmuebles: inmuebles urbanos y rústicos. 6 El Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica Es un tributo gestionado también por la Hacienda local.

Este impuesto grava la titularidad de los vehículos de esta naturaleza, aptos para circular por las vías públicas, cualquiera que sea su clase y su categoría. La cuota de este impuesto se regirá en función de la potencia del vehículo. La gestión, la liquidación y los plazos de recaudación corresponden al ayuntamiento del domicilio que conste en el permiso de circulación. 4. EL IMPUESTO DE SOCIEDADES La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, establece que es un impuesto directo que grava la obtención de renta de las sociedades y demás entidades jurídicas que residan en territorio español.

El impuesto sobre sociedades toma como base la contabilidad y la determinación del beneficio contable (beneficio) de las sociedades. Sobre este resultado se aplican ajustes fiscales y una serie de deducciones, al igual que en el IRPF. Se fija como tipo general de gravamen el 25 %. También se aplica actualmente a las entidades de reducida dimensión y a las microempresas. Por otro lado, existen tipos de gravamen especiales entre los que destacan: 1. Entidades de nueva creación: 15% en el primer ejercicio en que obtengan una base imponible positiva y en el siguiente. 2. Cooperativas: 20% por los resultados cooperativos únicamente, pues los resultados extracooperativos van al tipo general. 3.

Entidades sin fines lucrativos que cumplan ciertos requisitos legales: 10%. 4. Entidades de crédito y las que se dediquen a la exploración, la investigación y la explotación de yacimientos de hidrocarburos; junto con otras actividades establecidas por ley: 30%. Las sociedades están obligadas a presentar los modelos: 200. Declaración anual. 25 de julio. 202. Pago fraccionado. En los plazos establecidos a través de Internet con certificado electrónico. 7 5. EL IVA I 5.1 Características del IVA Es un impuesto indirecto, porque no se aplica de manera directa a la renta de los contribuyentes, sino que depende del consumo de cada persona.

Es decir, cuantos más productos o servicios consumes como consumidor, más IVA pagas. Es una de las fuentes de financiación más importantes para el conjunto del país. Es un impuesto proporcional, ya que consiste en un porcentaje determinado que se aplica a todos los productos y servicios. Este gravamen es soportado por el consumidor final, ya que las empresas pueden deducir el IVA que soportan. Se puede decir que las empresas son «agentes recaudadores» del impuesto. 5.2 Tipos de IVA IVA general: 21%. Se aplica a la gran mayoría de los productos. IVA reducido: 10%. Este tipo impositivo corresponde a algunos productos alimenticios, hostelería o transporte. IVA superreducido: 4% y 0%.

Se aplica a productos de primera necesidad como leche, fruta, pan, libros o fármacos. IVA repercutido (devengado). Es el que cobra una empresa al vender un bien o servicio. Por ejemplo, cuando una tienda de ropa vende un abrigo por 100€ tiene que añadir en el precio los 21€ de IVA, que son el IVA repercutido en la factura de la empresa. IVA soportado (deducible). Es el que paga una empresa por adquirir un bien o un servicio. Por ejemplo, para confeccionar un abrigo, una fábrica de ropa compra algodón por 10€, importe al que se añade un IVA de 2,1€. Esos 2,1€ es el IVA soportado por la fábrica.

5.3 Ámbito de aplicación El IVA se aplica en la Península y en las islas Baleares, quedando al margen las islas Canarias (en las que se aplica el impuesto general indirecto canario, IGIC) y las ciudades autónomas de Ceuta y Melilla. En País Vasco y en Navarra, régimen de aplicación del impuesto goza de algunas particularidades. 8 5.4 Tipos de operaciones con IVA Operación interior o servicio prestado en España: una empresa española entrega un bien o presta un servicio a otra empresa en España. Entrega intracomunitaria de bienes: una empresa española envía un bien a una empresa de la Unión Europea.

Adquisición intracomunitaria de bienes: una empresa de la Unión Europea entrega un bien a una empresa española. Importaciones o exportaciones de bienes: operación en la que los bienes se importan o se exportan a países que no pertenecen a la Unión Europea. 5.5 Operaciones sujetas y no sujetas a IVA OPERACIONES SUJETAS A IVA Son aquellas actividades que cumplen con los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido para ser gravadas. Implican el devengo del impuesto y la obligación de repercutirlo al cliente. Sus características son: Existe un hecho imponible: entrega de bienes, prestación de servicios, adquisición intracomunitaria o importación.

Se realizan en el territorio de aplicación del impuesto. Son efectuadas por un empresario o profesional en el desarrollo de su actividad económica. OPERACIONES NO SUJETAS A IVA Son operaciones que por su propia naturaleza o por regulación expresa de la ley, no cumplen los requisitos del hecho imponible del IVA, o la ley las excluye expresamente de su ámbito de aplicación. No generan ninguna obligación tributaria relacionada con este impuesto. Algunos ejemplos son: Los servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia laboral. Entregas gratuitas de muestras de mercaderías sin valor comercial estimable.

La venta de un bien (coche, vivienda) entre particulares que no actúan como empresarios o profesionales. LISTADO DE OPERACIONES NO SUJETAS A IVA Operaciones realizadas por las Administraciones Públicas (salvo que actúen como empresa mercantil). Determinados autoconsumos de bienes y servicios. Determinadas concesiones y autorizaciones administrativas. Los servicios prestados a las cooperativas de trabajo asociado por sus socios. 9 Las operaciones realizadas por las comunidades de regantes para la ordenación y el aprovechamiento de las aguas. Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago.

5.6 Las operaciones exentas de IVA Las operaciones exentas de IVA son aquellas entregas de bienes o prestaciones de servicios que, a pesar de estar dentro del ámbito de aplicación del impuesto, la Ley del IVA (específicamente, el artículo 20 de la Ley 37/1992 en España) exime de su pago por razones de política social o económica. Se deben distinguir de las operaciones "no sujetas" a IVA. Las operaciones exentas sí están en el ámbito del impuesto, mientras que las operaciones no sujetas no cumplen los requisitos para ser consideradas hecho imponible del IVA desde un principio.

Por lo tanto, podemos decir que las operaciones exentas son operaciones sujetas a las que se les aplica una exención por ley. LISTADO DE OPERACIONES EXENTAS DE IVA Enseñanza en centros públicos o privados autorizados y clases particulares por personas físicas sobre materias incluidas en los planes de estudios del sistema educativo. Servicios de atención a niños en el centro docente prestados en tiempo interlectivo. Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y servicios sanitarios. Servicios profesionales prestados por artistas plásticos, escritores, colaboradores literarios y gráficos. Operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros y capitalización.

Servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas operaciones financieras. Arrendamiento de viviendas y entrega de terrenos rústicos y no edificables, así como segunda vivienda y ulteriores entregas de edificaciones. Loterías y Apuestas del Estado y la Organización Nacional de Ciegos Españoles, así como las actividades que constituyan los hechos imponibles de los tributos sobre el juego y las combinaciones aleatorias. Entrega de sellos de correos y efectos timbrados de curso legal. 10 6.

EL IVA II 6.1 El IVA en el comercio exterior 6.1 Adquisición intracomunitaria de bienes El IVA en una adquisición intracomunitaria de bienes (AIB) se aplica mediante el mecanismo de la inversión del sujeto pasivo. Esto significa que el comprador español, si es empresario o profesional y está registrado en el VIES (Registro de Operadores Intracomunitarios), es quien debe autorrepercutirse el IVA español, en lugar de pagárselo al proveedor extranjero.

La clave es el efecto neutro del IVA, ya que la cuota devengada (IVA repercutido) y la cuota soportada (IVA deducible) se declaran simultáneamente en el mismo periodo, resultando en un pago neto de IVA de cero para la operación en sí misma (siempre que se tenga derecho a la deducción total). 1. Facturación. El proveedor alemán Müenchener GmbH emite una factura a Distribuciones Valiente S.L. por 10.000€, sin aplicar IVA, e indicando el NIF-IVA de ambas empresas y la mención de que es una operación intracomunitaria (entrega exenta de IVA en origen). 2. Contabilización.

En la contabilidad de la empresa española, se registrará la compra y, simultáneamente, el IVA devengado y el IVA soportado: Debe Haber 10.000€ (600) Compra de mercaderías 2.100€ (472) IVA soportado (21% s/ 10.000) (400) Proveedores (Müenchener GmbH) 10.000€ (477) IVA repercutido (21% s/ 10.000) 2.100€ 11 6.2 Las importaciones El IVA en una importación de bienes se aplica sobre una base imponible ampliada, que incluye el valor de la mercancía, el transporte, el seguro y los aranceles, y se paga en la aduana en el momento de la importación. Proceso de Aplicación del IVA en Importaciones (España) 1.

Sujeción a IVA: Todas las importaciones de bienes de países no pertenecientes a la Unión Europea están sujetas a IVA, independientemente de la condición del importador (empresa o particular). 2. Base Imponible: La base imponible del IVA no es solo el precio de compra. Se calcula sumando los siguientes elementos: Valor en aduana de los bienes (precio de factura). Aranceles y otros impuestos que se devenguen a la importación (excepto el propio IVA). Gastos accesorios, como costes de transporte, seguro y embalaje, que se produzcan hasta el primer lugar de destino dentro de la UE. 3.

Tipo Impositivo: Se aplica el tipo de IVA español correspondiente al producto (generalmente el 21%, aunque existen tipos reducidos y superreducidos). 4. Pago y Declaración: El pago se realiza generalmente a través de la aduana (o mediante un agente de aduanas/transitario) en el momento del despacho de importación. Las empresas y profesionales pueden optar por la modalidad de declaración y pago del IVA a la importación mediante la declaración mensual (modelo 303), lo que les permite diferir el pago y gestionarlo junto con el resto de su IVA soportado deducible. Ejemplo Práctico de Cálculo Supongamos que una empresa española importa un lote de productos textiles desde China.

Concepto Importe Precio de la mercancía (Valor en aduana) 5.000€ Coste de transporte y seguro 500€ Arancel aplicable (ej. 10% sobre el valor en aduana) 500€ Tipo de IVA aplicable 21% Cálculo de la Base Imponible del IVA: Base Imponible = Valor en aduana + Transporte/Seguro + Aranceles Base Imponible = 5.000€ + 500€ + 500€ = 6.000€ Cálculo del IVA a pagar: IVA a pagar = Base Imponible × Tipo de IVA IVA a pagar = 6.000€ × 0,21 = 1.260€ 12 Los gastos se integran en el coste de las existencias (PGC puro) En este caso, los gastos de transporte, seguro y aranceles se registran directamente contra la cuenta (600) Compras de mercaderías, o una cuenta de existencias (300).

Debe Haber 1.000€ (600) Compras de mercaderías (Gastos y Aranceles) 1.260€ (4720) H.P. IVA soportado (de la importación) a (410) Acreedores por prestaciones de servicios (Agente de Aduanas) 2.260€ Registro del DUA integrando gastos y aranceles como mayor valor de compra. 6.3 El sujeto pasivo y sus obligaciones Son sujetos pasivos las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresarios o profesionales y realicen las entregas de bienes o presentaciones de servicios sujetas al impuesto. En las entregas de bienes, el devengo se produce con la puesta a disposición de los bienes.

En las presentaciones de servicios, el IVA se devenga cuando se presten, ejecuten o efectúen los servicios. La base imponible es el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al impuesto procedente del destinatario o de terceras personas. Se incluyen en el concepto de contraprestación: Los gastos de comisiones, portes y transporte y seguros. Los tributos y gravámenes, excepto el propio IVA. Se excluyen del concepto de contraprestación para el cálculo de la base imponible: Las cantidades percibidas en concepto de indemnizaciones cuyo propósito es resarcir un daño, perjuicio o pérdida sufrida, no pagar por un servicio prestado o un bien entregado.

Declaración-liquidación de IVA Los sujetos pasivos del IVA están obligados a presentar, trimestralmente, la declaración- liquidación del impuesto. IVA que ingresar. Cuando en el periodo correspondiente a una declaración- liquidación el importe del IVA repercutido por la empresa sea superior al IVA soportado, la diferencia será el importe que deberá ingresar a la Hacienda Pública. 13 IVA que compensar o devolver. La Hacienda Pública será deudora por IVA cuando el IVA soportado sea superior al IVA repercutido en el periodo correspondiente a una declaración-liquidación. Regímenes de IVA 8.

LA SEGURIDAD SOCIAL 8.1 Cotizaciones a la Seguridad Social El empresario, cuando va a contratar trabajadores por primera vez, debe solicitar su inscripción en la Administración de la Tesorería General de la Seguridad Social más próxima a su domicilio, pudiendo hacerlo a través de la Sede Electrónica si dispone de un certificado digital. Tanto los empresarios como los trabajadores por cuenta ajena están obligados a cotizar a la Seguridad Social (S.S.). La cotización a la Seguridad Social de los trabajadores consta de dos partes: una que es a cargo de la empresa (conocida como cuota patronal), y otra parte a cargo del trabajador (la cuota obrera), que se le retrae de su sueldo bruto.

La cotización comienza al inicio de la actividad laboral y finaliza cuando se da de baja al trabajador, y esto supone disfrutar de las prestaciones propias de la cotización contributiva para los trabajadores. Las cuotas se ingresan en el plazo del mes siguiente al de su devengo; en el caso de pagar dichas cuotas fuera de plazo, se aplicarán recargos e intereses que tendrá que pagar la empresa. 14 Las bases y los tipos de cotización varían según el régimen de cotización de que se trate y serán los que establezca cada año la Ley de PGE. Los documentos de la cotización para abonar los pagos se podrán presentar en cualquier entidad financiera o a través del Sistema RED de la Seguridad Social.

PRÁCTICA 1. LOS CÁLCULOS COMERCIALES 1. LOS MÁRGENES El margen comercial es un indicador clave para conocer la rentabilidad de un negocio, y muestra el rendimiento de cada producto o servicio que ofrecen las empresas. En este apartado vamos a aprender a calcular el margen bruto de las empresas comerciales que adquieren los productos terminados y los revenden sin transformarlos. El margen es la diferencia entre el precio de venta y el coste del producto o servicio. Es una media del beneficio que se obtiene con la venta del producto. Existen diferentes conceptos de márgenes: El margen bruto es la diferencia entre el precio de venta y el coste de producción o adquisición del producto.

En el margen bruto se considera solo el coste de adquisición del producto o el de los costes de producción. El margen neto es el margen bruto menos el resto de costes de la empresa. Se consideran aquí todos sus costes. Por ejemplo, si compramos un producto por 75€ y lo revendemos por 110€, el margen bruto absoluto de dicha venta es de 35€. Margen bruto absoluto: 110€ – 75€ = 35€ En lugar de utilizar el margen absoluto, es más habitual emplear el margen porcentual, lo que permite comparar de una manera más sencilla la evolución del margen a lo largo del tiempo.

El porcentaje de margen sobre ventas es un dato empleado en todos los sectores: En nuestro ejemplo, el margen bruto porcentual = 15 Margen sobre coste. Analicemos cómo calcular el precio de venta de un producto dado el coste y el margen deseado. Ejemplo. Si un producto nos cuesta 100€ y queremos venderlo con un 20 % de margen. Precio = 100 + (100 * 20/100) = 100 + 20 = 120€. Para calcular el margen neto porcentual debemos dividir el beneficio neto entre los ingresos obtenidos por las ventas de sus bienes y servicios. Margen neto porcentual = (20/120)*100 = 16,66% Margen sobre precio de venta.

Es el beneficio que se obtiene por la venta de un producto o servicio, expresado como un porcentaje del precio de venta. La fórmula para calcularlo es: Margen sobre Precio de Venta = (Precio de Venta - Coste) / Precio de Venta. Si conoces el coste y quieres un margen fijo, puedes calcular el precio de venta con la fórmula: 2. PUNTO MUERTO El punto muerto. El punto muerto en unidades es el número mínimo de unidades que una empresa debe vender para que sus ingresos totales igualen a sus costos totales, resultando en un beneficio de cero. En este punto, la empresa no gana ni pierde dinero, ya que ha cubierto todos sus costos fijos y variables.

Si vende por debajo del punto muerto: La empresa tiene pérdidas. Si vende por encima del punto muerto: La empresa comienza a obtener beneficios. Imagina una panadería que vende magdalenas. Datos de la panadería: Costes Fijos (CF): 500€ al mes (alquiler del local, sueldos fijos, etc.). Precio de Venta por Unidad (P): 2€ por magdalena. Costes Variables por Unidad (CVu): 0,50€ por magdalena (harina, azúcar, aditivos, envase, etc.). Cálculo del Punto Muerto en Unidades: