Aufgabe Vorschlag A - 2.2 - Geringwertige Wirtschaftsgüter · Abitur Hessen Rechnungswesen GK 2021

2.2.1 Nennen Sie die Voraussetzungen für das Vorliegen eines geringwertigen Wirtschaftsgutes im steuerrechtlichen Sinn.

Lösung: Bei geringwertigen Wirtschaftsgütern (GWG) handelt es sich um Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens, die selbstständig nutzungsfähig, bewertbar, beweglich und abnutzbar sind und deren Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten bestimmte Wertgrenzen nicht überschreiten. Aktuell liegt die Höchstgrenze bei 1.000 € für Sammelposten.

2.2.2 Fassen Sie die Abschreibungsmöglichkeiten für geringwertige Wirtschaftsgüter zusammen.

Lösung: Bis zur Wertgrenze von 250 € sind GWG unmittelbar als Betriebsausgabe ansetzbar (Sofortaufwand). Für Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten über 250 € bis 800 € besteht die Möglichkeit der Aktivierung und vollständigen Abschreibung zum Jahresabschluss. Wirtschaftsgüter mit Anschaffungskosten über 250 € bis 1.000 € können in einem Sammelpool erfasst und linear über 5 Jahre abgeschrieben werden. Grundsätzlich können die Wirtschaftsgüter auch als Anlagevermögen aktiviert und über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer linear abgeschrieben werden.

2.2.3 Erklären Sie Auswirkungen der steuerrechtlichen Wahlmöglichkeiten bei geringwertigen Wirtschaftsgütern für die Unternehmen.

Lösung: Im Regelfall sind Wirtschaftsgüter im Unternehmen zu aktivieren und planmäßig über die voraussichtliche Nutzungsdauer abzuschreiben. Dass für die Vielzahl von Vermögensgegenständen mit geringem Wert in einem Unternehmen Bewertungswahlrechte und pauschale bzw. beschleunigte Abschreibungsmöglichkeiten angeboten werden, bedeutet eine erhebliche Vereinfachung in der Buchführung. Insbesondere die Option der Sofortabschreibung führt zu vergleichsweise höheren Betriebsausgaben bzw. Abschreibungen. In der Folge vermindern sich der zu versteuernde Gewinn und die Belastung mit Ertragssteuern, sodass hier ein positiver Liquiditätseffekt entstehen kann.